北方导航（600435）2024年年报关键审计项：收入确认事项

据证券之星公开数据整理，近期北方导航（600435）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三、24“收入确认原则和计量方法”、附注五、37“营业收入、营业成本”及附注十六、6“分部信息”。
• 公司业务：北方导航公司主要从事为军品生产单位及军队提供配套产品和服务。军品收入主要来源于按军方需求生产、研制的军品协作配套产品和军品整机产品销售。
• 收入确认标准：北方导航公司在将军品交付军方或相关单位、相关商品或服务的控制权转移后,确认商品销售收入的实现。
• 收入构成：2024年度,北方导航公司营业收入为人民币274,774.29万元,其中军品主营业务收入268,178.90万元、约占营业收入的97.60%，其他民品业务收入和其他业务收入6,595.39万元、约占营业收入的2.40%。
• 风险提示：北方导航公司的收入是其关键业绩指标之一,存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解,评价和测试与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性;
2. 复核收入确认的会计政策及具体方法是否符合企业会计准则的规定、行业的特点,以及是否正确且一贯地运用;
3. 检查主要客户销售合同或订单相关条款,识别与客户取得相关商品或服务的控制权相关的合同条款与条件,评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
4. 检查主要客户销售合同或订单、出库单、军品发货通知单、以及货运单或签收单,评价相关收入确认是否与披露的会计政策一致;
5. 对营业收入实施分析程序,与历史同期的毛利率进行对比,分析毛利率变动情况,复核收入的合理性;
6. 结合对应收账款的审计,选择主要客户函证本期销售额,对未回函的样本进行替代测试;
7. 对营业收入执行截止测试,确认收入确认是否记录在正确的会计期间。

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