贵研铂业（600459）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款坏账准备的准确性

据证券之星公开数据整理，近期贵研铂业（600459）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 营业收入：贵研铂业公司2024年度营业收入4,750,361.36万元，相比上年同期增加241,803.68万元。
• 固有风险：由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而人为影响收入确认时点的固有风险。
• 影响：收入的真实、完整对财务报表有重大影响。

审计应对

1. 测试了有关收入循环的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性。
2. 了解公司的业务模式、销售构成、销售政策、商品或服务控制权转移时点以及控制权转移证据、定价原则、结算时点、会计政策。选取样本检查销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 抽样检查控制权转移时点证据及收入确认的支撑性资料，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策。
4. 对年度重要客户发函确认交易额的真实性。
5. 了解公司关联交易的相关规章制度、决策程序；与公司讨论交易的商业合理性；检查、统计向关联方的销售情况，记录其交易品种、价格、数量和金额，判断关联方交易价格的公允性。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

2. 应收账款坏账准备的准确性

项目内容

• 应收账款账面价值：2024年12月31日应收账款账面价值301,394.47万元，相比年初账面价值增幅较大，占期末资产总额的20.72%。
• 影响：应收账款真实存在对财务报表影响较为重大，坏账准备的计提涉及管理层的专业判断。

审计应对

1. 实质性分析程序：账龄分析；款项性质及余额变动分析。
2. 除无法实施函证和函证程序无效的情形外，对于期末余额超过1000万的重要项目全部函证，交易频繁但余额较小的项目抽样发函。
3. 对于按照预期信用损失模型计提坏账的应收账款，重新复核预期信用损失率计算过程并评价其合理性；复核应收账款的账龄划分等关键信息。
4. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。

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