大连圣亚（600593）2024年年报关键审计项：景区经营收入的确认、预计负债的计提

据证券之星公开数据整理，近期大连圣亚（600593）发布2024年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 景区经营收入的确认

项目内容

• 营业收入：2024年度大连圣亚公司营业收入为50,524.16万元，其中景区经营收入为40,854.64万元，占当期营业收入的80.86%。
• 重要性：景区经营业务为公司的主要业务，其营业收入是大连圣亚公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与景区经营收入确认相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 票务系统检查：检查与景区经营收入确认相关的票务系统，查询系统上载购入人的购票时间、支付方式、进入场馆时间等信息，并对交易流水进行检查。
3. 文件验证：获取与主要分销商签订的门票分销合同、对账资料、销售发票、银行回单等支持性文件，并结合函证等程序，检查本期景区经营收入确认的真实性。
4. 截止测试：对资产负债表日前后确认的景区经营收入实施截止测试，评价景区经营收入是否在恰当期间确认。
5. 信息披露检查：检查与景区经营收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 预计负债的计提

项目内容

• 诉讼案件：自2021年以来，大连圣亚公司作为被告涉及多宗诉讼案件，2024年度计提诉讼损失3,393.06万元、预计代付款损失2,873.57万元。
• 重要性：由于大连圣亚公司涉诉案件较多，在确认预计负债计提时涉及管理层的重大判断和估计，可能存在错误或潜在的管理层偏向。

审计应对

1. 诉讼清单核对：与法务部门进行访谈，获取未决诉讼清单，并查阅各项诉讼的诉状及大连圣亚公司公告，阅读大连圣亚公司2024年年度报告中的其他信息及其他公开可查询的信息等资料，核对未决诉讼清单的完整性。
2. 判决结果分析：了解各项未决诉讼本年度的更新情况，对于已有判决的案件，检查判决书中针对大连圣亚公司的判决结果以及适用的相应法律条款等关键内容，逐一判断预计负债确认是否合理；对于尚未判决的案件，检查民事起诉状以及相关证据资料，分析案件情况，判断预计负债的确认是否合理。
3. 律师意见咨询：向大连圣亚公司管理层委托的律师了解其已代理的诉讼事项的相关情况，就案件情况进展及律师的专业意见取得书面询证函。
4. 信息披露检查：检查重大诉讼相关信息在财务报表中的列报和披露情况。
5. 资产负债表日后事项关注：持续关注资产负债表日后事项对预计负债金额的影响。

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