ST广网（600831）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期ST广网（600831）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：广电网络主要从事广播电视基础收视、数据传输服务、卫视落地服务、入网安装服务以及工程施工和商品销售等业务。
• 收入确认政策：
• 基础收视、数据传输服务、卫视落地服务收入：根据合同约定的服务归属期间按权责发生制确认收入。
• 入网安装服务收入：按照完工进度、验收证书确认收入。
• 工程施工收入：对于不满足在某一时段内履行履约义务的项目，在客户取得相关商品控制权的时点确认收入；若满足某一时段履约进度，则根据所转让商品的性质采用产出法确定，当履约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
• 商品销售收入：以客户验收作为收入确认时点。
• 重要性：2024年度，广电网络营业收入大幅下降，确认销售收入的相关交易是否真实发生对广电网络经营成果影响重大。

审计应对

1. 与管理层进行访谈，对广电网络收入确认相关的内部控制进行了解与测试。
2. 与管理层访谈，同时检查主要业务类别的销售合同，通过访谈和检查合同条款，评估收入确认政策的适当性。
3. 利用本所信息技术专家的工作，通过BOSS系统了解有线电视用户数量、计价、计费情况，检查BOSS系统出销账规则，评价收费系统运行的可靠性；对收费系统与财务系统间数据的一致性等进行测试。
4. 结合业务类型对收入以及总体毛利实施分析性程序，评价本期各类业务收入及毛利水平是否存在异常波动。
5. 采用抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括信息系统出账数据、销售合同、结算单、完工进度单、产品或客户验收单、销售发票等以评估收入的确认是否恰当。
6. 结合应收账款、合同资产函证程序对销售收入进行验证。
7. 检查是否存在通过改变销售策略和常规合同条款、提前发货等实现突击性销售的情况。
8. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款减值

项目内容

• 应收账款情况：截至2024年12月31日，广电网络应收账款账面余额3,207,178,604.24元，坏账准备余额622,791,290.45元，账面价值2,584,387,313.79元，占资产总额的24.03%。
• 减值政策：广电网络管理层对应收账款以共同风险特征为依据，将应收账款划分为不同组合。以不同组合的账龄作为信用风险特征，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
• 重要性：由于应收账款余额重大，预期信用损失涉及管理层重要会计估计和判断，其可收回性对于财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解与应收账款管理与坏账计提相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试关键内部控制的运行有效性。
2. 了解并评价坏账准备政策适当性。检查管理层制定的相关会计政策是否符合企业会计准则的相关规定，会计政策变更是否经过董事会审议。结合应收款项的信用风险特征及账龄，分析应收款项坏账准备会计政策的合理性，包括确定组合的依据、单独计提坏账准备的判断、确定预期信用损失率的合理性等并复核相关会计政策的一贯性；对于按账龄分析法计提坏账准备的应收款项,分析坏账准备会计估计的合理性。
3. 重新测算应收款项的应计提坏账准备，以评价计提坏账的准确性,并对应收款项账龄进行核查以评价账龄划分的合理性。
4. 对重要应收款项与管理层讨论其可收回性，并独立执行函证程序，并选取重要客户执行期后回款的检查，针对部分账龄较长的客户进行访谈，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
5. 根据合同、结算资料等信息,复核采用组合方式进行预期信用损失处理的应收款项，其账龄划分及坏账准备计提是否准确。
6. 检查与应收款项减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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