华电科工（601226）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期华电科工（601226）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 截至2024年12月31日：华电科工财务报表中应收账款的余额为2,363,863,863.30元，坏账准备余额为210,879,783.05元。
• 会计政策：华电科工以预期信用损失为基础，对应收账款确认损失准备并进行减值会计处理。

审计应对

1. 了解华电科工关于应收账款坏账准备计提的内部控制，评价这些内部控制的设计与执行，并进行运行有效性测试；
2. 评价管理层评估坏账准备时所采用的预期信用损失模型和使用参数（包括前瞻性信息）的合理性；
3. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
4. 对于单项计提预期信用损失的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
5. 对于以信用风险特征组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层信用风险特征划分组合的合理性，获取华电科工坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，并重新计算坏账计提金额是否准确；
6. 通过执行应收账款函证程序及检查期后回款情况等，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

2. 工程承包业务合同收入的确认

项目内容

• 2024年度：华电科工工程承包业务合同收入总额为4,311,482,127.26元。
• 会计政策：华电科工的工程承包业务属于在某一时间段内履行的履约义务，在合同期内按照投入法确定的履约进度确认收入。

审计应对

1. 了解华电科工工程承包业务销售与收款相关的内部控制，评价这些内部控制的设计与执行，并进行运行有效性测试；
2. 复核与评价管理层确定预计合同总收入和预计合同总成本时所采用的判断、估计与依据，根据已发生成本和预计合同总成本重新计算完工百分比；
3. 对主要工程承包业务合同的毛利率进行分析性复核程序，并结合同行业同期毛利率进行合理性分析；
4. 复核预计合同总收入及总成本的依据，如因结算导致预计成本降低，则获取相应的供应商结算报告；如因签订补充协议导致工程量变动，则获取相应的补充协议；如因设计优化导致所需工程量变动，则获取相应的设计优化的认定资料等；
5. 获取重大工程承包业务的总承包合同或者经业主确认的收入产值表，复核预计合同总收入的准确性及合理性；
6. 抽样检查重大工程承包业务的采购合同，通过检查采购合同的执行情况，复核成本归集的完整性及准确性；
7. 执行截止性测试程序，检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间；
8. 对本期结算金额实施函证，并结合工程施工成本明细账、业主签字认可的工程施工进度表，复核已完工未结算部分金额是否准确；
9. 对工程形象进度进行现场查看或通过函证程序进行了解，与工程管理部门讨论确认工程的完工进度，以验证投入法确定的履约进度的合理性。

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