三星医疗（601567）2024年年报关键审计项：应收票据、应收账款、应收款项融资、长期应收款的预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期三星医疗（601567）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收票据、应收账款、应收款项融资、长期应收款的预期信用损失

项目内容

• 应收款项预期信用损失的会计政策：请参阅财务报表附注“三、公司重要会计政策及会计估计”注释九所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释四、五、六、十一、十四。
• 应收款项的预期信用损失对财务报表影响重大：应收款项的预期信用损失对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解应收款项计提预期信用损失流程和相关会计政策及内部控制：测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 对于单项应收款项估计预期信用损失：
3. 抽取样本检查了应收款项发生减值的相关客观证据。
4. 检查期后是否收回款项。
5. 预期收取的所有现金流量现值的估计时采用的关键假设。
6. 对于其他的应收款项：
7. 评估管理层编制的风险矩阵是否符合预期损失模型。
8. 对于风险矩阵中的关键输入值进行了测算，主要包括：信用等级、历史坏账率、迁徙率、前瞻性信息等。
9. 分析计算三星医疗资产负债表日应收账款、长期应收款预期信用损失与余额之间的比率，并与同行业坏账准备综合计提率进行比较，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收款项坏账准备计提是否充分。
10. 抽取样本，获取与客户资信相关的资料：
11. 检查客户的信用等级分类是否符合公司政策。
12. 通过检查原始单据（例如账单和银行进账单等）测试了管理层对逾期账龄的划分。
13. 使用风险矩阵重新计算了每类应收款项的预计信用损失。

二、收入确认

项目内容

• 收入确认的会计政策：详情请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释二十四所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释四十九。
• 2024年度主要收入：
• 销售智能配用电产品收入为11,120,129,202.07元。
• 医疗服务收入为3,258,072,516.68元。
• 融资租赁及咨询服务收入为6,013,642.00元，总计14,384,215,360.75元。
• 收入确认时点：
• 智能配用电产品的收入是在商品控制权转移至客户时确认。
• 医疗服务收入是在医疗服务已经提供，收到价款或取得收取价款的权利时确认。
• 融资租赁是在各报表期间，采用实际利率法计算当期应当确认的利息收入时确认。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 对于销售智能配用电产品收入：
3. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4. 根据合同约定的控制权转移时点选验收单等收入确认文件，复核报告期应计收入的准确性和完整性。
5. 已转移至客户时确认；医疗服务收入是在医疗服务已经提供，收到价款或取得收取价款的权利时确认；融资租赁是在各报表期间，采用实际利率法计算当期应当确认的利息收入时确认。
6. 根据客户交易的金额，选择样本执行实质性细节测试，验证收入的真实性及准确性。
7. 对于医疗服务收入：
8. 根据客户交易的金额，选择样本执行实质性细节测试，取得门诊病例、住院病例、体检报告、检验、医药用品交付给患者等单据，验证收入的真实性及准确性。
9. 结合业务或服务类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
10. 对于融资租赁业务收入：
11. 检查相关合同及对应原始凭证，判断交易商业实质，评价管理层对租赁分类等的判断，重新计算相关资产和负债入账金额等。
12. 实施实质性分析程序，对比不同融资租赁项目内含报酬率，对比两期销售及毛利变动，分析整体毛利的合理性。
13. 检查相关合同、协议、经租赁方确认的结算单等收入确认相关依据等。
14. 就资产负债表日前后记录的收入交易：
15. 选取样本，核对收入确认的支持性文档，以验证收入是否被记录于恰当的会计期间。

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