赛福天（603028）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期赛福天（603028）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注七、61所述, 赛福天于2024年度实现营业收入人民币124,680.29万元, 较2023年度减少22.34%，营业收入金额重大且为关键业绩指标。
• 根据财务报表附注五、34所述的会计政策, 可能存在收入确认的相关风险。

审计应对

1. 了解、评估赛福天与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并进行内部控制测试；
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈, 对与销售商品收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，以评估公司产品销售收入的确认政策；
3. 选取主要客户进行实地走访, 核查客户、销售交易真实性等；
4. 对主要产品本期收入、毛利与上年及同行业进行比较，执行了分析性程序；
5. 对制造业业务, 抽查发货记录、验收单或移交单、海关报关单、提单等相关原始单据；对建筑设计及EPC项目管理业务, 核对业务合同关键条款和履约进度对应的外部支持性证据, 包括甲方确认函、建筑工程设计方案批复、建设工程规划许可证、施工图审查合格证、建设工程施工许可证、竣工备案登记等资料, 检查项目预算总额编制的准确性与实际已发生成本的真实性与完整性；
6. 在以上工作的基础上, 评价收入确认的准确性；
7. 选取资产负债表日前后确认收入的交易为样本, 检查与收入确认相关的原始单据, 以评价收入是否记录在恰当的会计期间；
8. 结合应收账款审计程序, 就报告期内的销售和服务情况向样本客户执行函证程序；
9. 对本年新增的大客户行业背景及经营能力进行了解, 关注是否存在关联方关系, 相关交易是否属于关联交易。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注七、27所述, 赛福天收购同人设计形成商誉23,671.43万元。
• 根据《企业会计准则》, 收购形成的商誉将在每年进行减值测试。
• 由于商誉减值测试涉及重大判断和假设, 存在错报风险。

审计应对

1. 与财务人员、管理层等进行访谈, 了解商誉减值测试流程, 识别关键的内部控制环节, 评价执行商誉减值测试的人员是否具备相关经验和专业胜任能力；
2. 检查商誉减值测试相关的内部控制文件资料。如, 检查内部审批文件记录, 查看关键假设的采用及减值金额的计提是否有充分的复核；
3. 检查管理层如何确定预测所使用数据的完整性、准确性及相关性。如管理层如何结合行业发展现状、客户需求等情况, 评价收入预测的合理性、业务变化与管理层对企业的战略愿景及经济环境了解的一致性；查看管理层在相关控制活动中, 是否包括对关键假设提出质疑及对异常情况进行调查的活动；
4. 如果管理层进行商誉减值测试时涉及利用专家的工作, 我们拟对评估师的胜任能力和评估结果进行评价, 并拟通过实施下列程序对管理层的关键假设进行评估:
5. 将详细预测期收入增长率与公司的历史收入增长率以及行业历史数据进行比较；
6. 将后续预测期增长率与我们根据经济数据作出的独立预期值进行比较；
7. 将预测的毛利率与以往业绩进行比较, 并考虑市场趋势；
8. 结合地域因素, 如基期中国市场无风险利率及资产负债率, 通过考虑并重新计算资产组以及同行业可比公司的加权平均资本成本, 评估管理层采用的折现率；
9. 测试未来现金流量净现值的计算是否准确。

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