华立股份（603038）2024年年报关键审计项：商品销售确认、商誉的减值测试

据证券之星公开数据整理，近期华立股份（603038）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商品销售确认

项目内容

• 营业收入：如贵公司合并报表附注五（四十四）所述，贵公司2024年度营业收入10,544.44万元，其中饰面板收入31,042.34万元、饰边条收入53,441.15万元、水处理设备收入12,687.63万元。
• 重要性：由于营业收入金额重大，且是关键业绩指标之一，我们将营业收入确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估并测试了有关收入循环的关键内部控制的设计和执行，并测试内部控制有效性。
2. 合同检查：选取样本检查销售合同或订单，核对招投标信息、发票、出库单、签收单或验收单、报关单、货运提单等，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 分析程序：结合产品品种对收入及毛利情况执行分析，判断收入是否存在异常波动情况。
4. 海关数据核对：获取海关出口数据，核对公司出口收入准确性。
5. 函证程序：抽取样本，向客户实施函证程序，询证发生的销售金额及往来款项余额，核实收入的真实性、完整性。
6. 关联方识别：查询主要客户工商信息资料，识别是否存在关联关系。
7. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、签收单或验收单、物流记录、提单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
8. 信息披露：检查与收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

二、商誉的减值测试

项目内容

• 商誉账面价值：如贵公司合并报表附注五（二十一）所述，截至2024年12月31日，贵公司合并财务报表中商誉账面价值为人民币21,453.99万元。
• 减值测试：管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 不确定性：由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判断。该等估计均存在重大不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。
• 重要性：由于上述商誉的减值测试涉及复杂及重大的判断，我们将商誉减值测试确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估方法：评估管理层对合并财务报表商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的方法，检查相关认定和方法的合理性。
2. 假设分析：对管理层使用的未来收入增长率、毛利率和费用率假设进行分析，检查以前年度的预测数据在实际年度的实现情况，分析预测的合理性。
3. 专家讨论：与管理层及评估专家讨论，了解对减值测试结果最为敏感的假设并进行分析，分析检查管理层采用的关键假设（如折现率等）的恰当性及相关披露是否适当。
4. 内部专家：利用我们内部估值专家的工作，基于企业会计准则的要求，评估管理层减值测试中所采用的关键假设及判断的合理性。
5. 计算验证：测试预计未来现金流量现值的计算是否准确。

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