恒银科技（603106）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期恒银科技（603106）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 参阅：财务报表附注五、33所示。
• 描述：恒银科技2024年度营业收入金额4.37亿元。由于营业收入是恒银科技的关键业绩指标之一，可能存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的风险，因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 执行细节测试程序，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、出库单以及开通签收单等支持性文件做交叉核对；
5. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，检查营业收入是否在恰当期间确认；
6. 选取样本，对资产负债表日的应收账款余额执行函证程序；
7. 检查营业收入相关信息是否在财务报告中作出恰当列报和披露。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 参阅：财务报表附注五、6存货。
• 描述：恒银科技2024年12月31日存货账面余额2.71亿元，存货跌价准备余额为1.38亿元，存货账面价值为1.33亿元。恒银科技管理层在确定存货可变现净值时需要运用重大判断，且影响金额重大，因此，我们将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层存货减值测试过程，包括测试存货可变现净值计算是否正确，对存货估计售价的确定依据，对存货至完工将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
3. 取得存货库龄清单，对库龄较长的存货执行实质性分析程序；
4. 检查以前年度计提跌价存货本年的变化情况；
5. 执行监盘程序，检查年末存货是否存在残次、呆滞等情况，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
6. 检查与存货跌价准备相关的信息是否在财务报告中作出恰当列报和披露。

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