润本股份（603193）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期润本股份（603193）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

润本股份主要从事驱蚊类、个人护理类产品的研发、生产和销售。公司2024年度合并报表营业收入为人民币1,318,176,100.04元。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

• 会计政策：见财务报表附注“五、34.收入确认原则和计量方法”
• 营业收入金额：见附注“七、61.营业收入和营业成本”

审计应对

1. 内部控制评估

2. 了解及评价与收入确认事项有关的内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性。

3. 合同条款检查

4. 获取润本股份与主要客户签订的协议，对关键条款进行检查，如：发货及验收、付款及结算政策等，并结合不同销售模式，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。

5. 分析性复核

6. 执行分析性复核程序，对比分析收入的各年度、分产品的变化，分析主要产品的售价、成本及毛利变动。

7. 收入真实性验证

8. 从销售收入的会计记录中选取样本，检查销售相关的销售合同、订单、物流记录、签收单、销售发票、对账记录及资金回款流水等，核实收入发生及确认的真实性。

9. 客户关系核查

10. 对经销模式、代销模式收入，通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，检查主要客户与润本股份及主要关联方是否存在关联关系，根据重要性原则，对主要客户实施函证，询证发生的销售额及货款结算余额，并针对主要客户执行实地走访或视频访谈。

11. 截止性测试

12. 执行销售收入的截止性测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、线上客户回款记录、线下客户签收记录及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

13. 销售退货检查

14. 检查期间及期后的销售退货情况，识别是否存在异常或重大的期后收入冲回。

15. 信息系统测试

16. 对公司与线上零售业务直接相关的信息系统一般控制和应用控制进行测试，在IT审计专家的协助下，对公司线上零售业务的业务数据进行数据分析，评估电商收入的真实性、数据的合理性。

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