中力股份（603194）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期中力股份（603194）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 中力股份2024年度合并财务报表中确认的营业收入为6,552,481,072.13元。
• 由于营业收入是中力股份关键业绩指标之一，以及存在收入不恰当确认的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同中与取得相关商品或服务控制权相关的合同条款，评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 对记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、提单或签收单等支持性文档，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 结合应收账款、预收款项、合同负债，对营业收入执行函证程序，评价收入的真实性与完整性；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、报关单或签收单等支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
7. 结合产品类型对收入以及毛利率情况执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 中力股份2024年度合并财务报表中应收账款的原值为1,722,533,322.72元，坏账准备为93,241,505.82元。
• 中力股份管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括客户经济实力以及实际还款情况等因素。
• 由于中力股份管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们确定应收账款的可收回性为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与授信审批、账款回收和应收账款坏账准备计提相关的关键财务报告内部控制，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 分析管理层有关应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、坏账准备的计提比例、单项计提坏账准备的判断等；
3. 获取坏账准备计算表，分析检查应收账款组合、账龄划分及坏账计提的合理性和准确性；
4. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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