嘉环科技（603206）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款坏账计提

据证券之星公开数据整理，近期嘉环科技（603206）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 参考位置：
• 财务报表附注三、重要会计政策1
• 财务报表附注五、合并财务报表主要项目注释（三十七）

• 附注十五、母公司财务报表主要项目注释（四）

• 描述：

• 2024年度，嘉环科技营业收入为447,998.84万元，较上年度上升2.97%。
• 由于营业收入是公司关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 测试公司销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性和会计估计中所述的会计政策；
2. 检查主要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，对主要客户进行背景调查，核查客户与公司是否存在关联关系；
4. 根据客户交易的特征和性质，选取样本实施函证程序以验证销售收入金额和应收账款余额；
5. 执行细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、发票、验收文件等，评价收入确认是否与披露的会计政策一致；
6. 对营业收入执行截止测试，以评估相关销售收入是否确认在恰当的会计期间；查阅资产负债表日后的销售记录，检查是否存在重大的销售退回，并检查相关支持性文件（如适用），以评价相关销售收入是否已记录于恰当的会计期间；
7. 对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
8. 检查营业收入在财务报表中的相关披露。

二、应收账款坏账计提

项目内容

• 参考位置：
• 财务报表附注三、重要会计政策
• 会计估计（九）所述的会计政策
• 财务报表附注五、合并财务报表主要项目注释（四）

• 附注十五、母公司财务报表主要项目注释（一）

• 描述：

• 截至2024年12月31日，嘉环科技应收账款余额270,300.91万元，坏账准备余额27,729.39万元。
• 由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断，因此我们将应收账款减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评价与信用风险控制、款项回收及预期信用损失估计相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
2. 从应收账款账龄分析表中选取测试项目，核对至相关支持性文件，以评价应收账款账龄分析表中的账龄区间划分的准确性；
3. 分析应收款项坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等，评估管理层应收款项减值评估的方法和计算是否适当；
4. 通过检查管理层用于作出会计估计的信息，包括测试历史信用损失数据的准确性，评价历史损失率是否基于当前经济状况和前瞻性信息进行适当调整，评价管理层预期信用损失估计的适当性；
5. 选取样本金额重大、发生额较大及账龄较长的应收账款余额实施了函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对；
6. 检查与应收账款坏账减值有关的信息在财务报表中的披露。

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