晋拓股份（603211）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期晋拓股份（603211）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见本财务报告五、34以及七、61。
• 描述：晋拓股份2024年度营业收入为人民币117,569.49万元，主要为汽车类零部件、其他工业压铸件等收入。鉴于产品销售收入是晋拓股份的关键业绩指标之一，因此，将产品销售收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试：晋拓股份与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 审阅销售合同及访谈：通过审阅销售合同及与管理层的访谈，了解晋拓股份的收入确认政策，评估晋拓股份的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行分析程序：对收入执行分析程序，包括月度收入波动分析，主要产品本期收入、毛利率与上期比较分析等分析程序。
4. 核对交易文件：对本期记录的交易选取样本，核对销售明细、销售合同/客户订单、收银单据、出库单/发货单、销售发票、对账单、签收单、中间仓对账单、报关单等以评价收入确认的真实性。
5. 函证销售额：结合应收账款审计，选择主要客户函证本年度销售额以评价收入确认的真实性及完整性。
6. 截止测试：对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间。
7. 检查列报与披露：检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、恰当。

二、应收账款的减值

项目内容

• 相关信息披露：详见本财务报告五、13以及七、5。
• 描述：截至2024年12月31日，晋拓股份应收账款余额为人民币42,217.66万元，坏账准备余额为人民币2,234.42万元。对于应收账款坏账准备的计提，管理层基于交易对手的财务状况，对应收账款获取的担保、应收账款的账龄、交易对手的信用等级和历史还款记录进行评估。计提坏账准备需要采用重大的会计估计，包括对客户的信用风险、历史还款记录和存在的争议的考虑，同时考虑应收账款对于财务报表整体的重要性，因此，将应收账款的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试：晋拓股份的信用政策及应收账款管理相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 评估减值政策：结合同行业上市公司应收账款减值政策以及现行会计政策，评估晋拓股份应收账款减值政策是否谨慎。
3. 分析周转率：分析应收账款周转率，对比同行业上市公司应收账款周转率以及减值情况，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 查证客户信用：根据应收账款账龄表查证大额、长账龄客户信用情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况。
5. 检查坏账准备计提：获取应收账款坏账准备计提表，检查是否按照应收账款减值政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确。

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