元利科技（603217）2024年年报关键审计项：营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期元利科技（603217）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

元利科技主要从事精细化工产品（含二元酸二甲酯系列产品、脂肪醇系列产品及增塑剂系列产品）生产、销售。本期元利科技营业收入为221,957.13万元。收入确认的发生和完整性对元利科技的经营成果产生重大的影响，且由于营业收入系公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 对销售与收款内部控制循环进行了解、测试和评价，评估与收入确认相关内部控制的设计的合理性及执行的有效性。
3. 收入确认政策审查
4. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用。
5. 分析程序
6. 对营业收入实施分析程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性。
7. 客户关系核查
8. 查询主要客户的工商登记资料，确认主要客户与元利科技及主要关联方是否不存在关联关系，分析主要客户的变动情况及其合理性。
9. 国内销售业务检查
10. 对于国内销售业务，通过抽样的方式检查合同或订单、已签收的出库单等与收入确认相关的凭证。
11. 出口销售业务检查
12. 对于出口销售业务，通过抽样的方式登录海关电子出口口岸检查海关出口报关单等，并将本期直接出口收入与国家外汇管理局应用服务平台的数据进行对比分析，以检查营业收入的真实性。
13. 应收账款函证
14. 结合应收账款的审计，向主要客户函证应收账款余额及本期销售金额。
15. 收入截止测试
16. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对至各模式下收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

关于收入确认的会计政策详见财务报表附注五、（三十四）。

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