旭升集团（603305）2024年年报关键审计项：收入确认、非流动资产大幅增加

据证券之星公开数据整理，近期旭升集团（603305）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 详见财务报表附注“七、合并财务报表项目注释”(61)，旭升集团2024年度营业收入为人民币440,875.13万元，主要为铝压铸精密汽车零部件销售收入。
• 鉴于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试
2. 旭升集团与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
3. 审阅销售合同及访谈
4. 通过审阅销售合同及与管理层的访谈，了解旭升集团的收入确认政策，评估旭升集团的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 执行分析程序
6. 对收入执行分析程序，包括月度收入波动分析，主要产品本期收入、毛利率与上期比较分析等分析程序。
7. 细节测试
8. 抽样检查销售合同、订单、销售发票、产品运输单、报关单、签收单、对账单等，检查收入确认是否与披露的会计政策一致。
9. 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额。
10. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试。
11. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、非流动资产大幅增加

项目内容

• 事项描述
• 详见财务报表附注“七、合并财务报表项目注释”(14)-（30），截至2024年12月31日，旭升集团非流动资产合计为人民币738,375.66万元，占期末资产总额的比例为52.78%，较2023年期末非流动资产增加34.13%。
• 鉴于非流动资产期末余额以及增加额较大，且管理层进行大规模资产投资存在的固有风险，为此将非流动资产大幅增加识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试
2. 旭升集团与资产采购相关的关键内部控制设计和运行有效性。
3. 获取公司产能利用率情况
4. 结合公司在手订单以及未来生产规划，评估旭升集团非流动资产增加的合理性。
5. 计算分析
6. 计算分析公司非流动资产规模与收入规模的配比情况，结合横向、纵向分析比较可比上市公司资产规模与收入规模的配比情况，分析旭升集团非流动资产增加的合理性。
7. 细节测试
8. 抽样检查采购合同、采购发票、银行付款回单、验收报告等，检查非流动资产增加的真实性。
9. 挑选样本执行函证程序和盘点程序以确认非流动资产增加的真实性、金额的准确性。
10. 针对募投项目增加的资产，与募投项目可行性研究报告进行对比分析，确认资产采购的必要性以及合理性。

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