维力医疗（603309）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期维力医疗（603309）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 维力医疗2024年度合并营业收入1,509,335,256.03元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目的或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和测试公司与销售和收款相关的制度设计和执行，以确认公司内部控制合理性和有效性。
2. 向公司管理层、治理层进行访谈，了解公司所处行业及公司基本情况，评价公司管理层是否诚信，是否存在舞弊风险。
3. 抽样检查客户合同、订单、出库单、客户签收单或提单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与公司及主要关联方不存在关联关系。
5. 对本年记录的收入交易选取样本，执行独立函证程序，以确认收入的真实性。
6. 选取主要客户进行访谈，了解主要客户与公司交易的基本情况。
7. 执行分析性复核程序，对比分析收入的月份、年度、分产品、分客户的变化，分析主要产品的售价、成本及毛利率变动，判断本年收入、毛利率变动的合理性。
8. 从中国电子口岸系统查看并导出出口报关结关数据，与公司账面收入记录金额核对，核实收入记录的真实性及准确性。
9. 对营业收入执行截止测试，选取样本对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、客户签收单或提单，确认收入是否记录在正确的会计期间。
10. 检查营业收入期后退货情况，以确认收入确认的准确性。
11. 选取样本实施细节测试，检查确认收入的资料是否充分，收入核算是否准确。
12. 检查收款记录，对大额银行收款记录与账面进行逐笔核对。
13. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 维力医疗商誉2024年12月31日账面价值292,533,842.30元。
• 管理层对商誉至少每年进行减值测试，减值测试要求估计包含商誉在内的相关资产组的可收回金额。
• 商誉对于财务报表整体的重要性，同时考虑减值测试中涉及管理层主观判断和重大估计。

审计应对

1. 了解和测试公司与商誉相关的制度设计和执行，以确认公司内部控制合理性和有效性。
2. 评估商誉减值测试方法的适当性，并复核公司对资产组的识别和认定是否准确。
3. 评价管理层委聘的外部专家的独立性和专业胜任能力。
4. 综合考虑资产组的历史运营情况及行业走势，并分析管理层及评估专家使用的收入增长率、毛利率、折现率等关键参数的合理性。
5. 与管理层委聘的外部专家讨论，了解减值测试时所使用的关键假设是否合理等。
6. 检查及复核预计未来现金流量现值的计算是否正确，将包括商誉在内的可辨认资产组的账面价值和可收回金额进行比较。
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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