珀莱雅（603605）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期珀莱雅（603605）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见本报告“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”之“34、收入”、“七、合并财务报表项目注释”之“61、营业收入和营业成本”、“十八、其他重要事项”之“6、分部信息”。
• 事项描述：珀莱雅公司的营业收入主要来自于销售化妆品。2024年度，珀莱雅公司财务报表所示营业收入项目金额为人民币1,077,841.18万元。由于营业收入是珀莱雅公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 向主要客户函证2024年度销售额及2024年末应收账款余额；
3. 实施细节测试，抽查收入确认的支持性文件（包括销售合同、发货单、签收单、代销清单、销售发票等），了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
4. 实施分析程序，包括2024年各月度收入波动分析，主要客户销售收入变动分析等；
5. 获取公司退换货政策、预计负债计算表等，并检查预估的未来退换货率是否合理；检查期后的退换货情况，并同预估的退换货数据进行比较；
6. 了解主要经销商的2024年末库存和库龄情况，检查经销商的库存金额及结构是否合理；
7. 对主要网上直营店铺销售数据进行分析，分别计算直营网店客户人均消费金额、次均消费金额、消费者的购买次数、重复购买情况等信息，并与珀莱雅公司产品售价、产品正常使用天数等进行比对，结合正常消费习惯等对前述数据的合理性进行判断，分析直营网店收入的真实性、合理性；
8. 将主要网上直营店铺后台交易数据、支付宝等资金账户收款数据、财务账面销售收入数据进行比对，对数据的匹配性进行分析，检查直营网店销售的真实性；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见本报告“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”之“16、存货”、“七、合并财务报表项目注释”之“10、存货”。
• 事项描述：截至2024年12月31日，珀莱雅公司存货账面余额为人民币74,192.28万元，跌价准备为人民币8,051.27万元，账面价值为人民币66,141.02万元。存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层根据历史售价、实际售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 获取珀莱雅公司存货可变现净值的计算过程，并对计算过程进行复核；
3. 获取已不再销售的产品清单，统计库存中仍存在的已下线产品和对应的原材料库存情况，关注该部分存货是否已计提存货跌价准备；
4. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
5. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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