中曼石油（603619）2024年年报关键审计项：钻井工程服务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期中曼石油（603619）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、钻井工程服务收入的确认

项目内容

• 事项描述：
• 中曼石油公司从事钻井工程服务。
• 2024年度合并营业收入为4,134,772,515.73元，其中钻井工程服务营业收入为1,418,929,130.07元，占比34.32%。
• 境外钻井工程服务系属于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约进度确认收入。
• 履约进度的确认涉及管理层重大判断和估计。

审计应对

1. 了解公司业务及合同条款具体情况，结合企业会计准则相关规定，评价收入确认的会计政策是否恰当。
2. 了解、评估和测试管理层日常的财务核算体系，以及每月钻井服务收入的暂估，期后开具工程服务发票和销售结算回款的关键内部控制。
3. 检查井队钻机的运行工时记录及客户、中曼石油公司或监理签字的工作量确认单，并与账面收入情况进行比对，验证收入发生的真实性及完整性。
4. 实施截止性测试程序，检查资产负债表日时点前的钻机运行工时记录，并与期后客户、中曼石油公司或监理签字的工作量确认单进行比对，评估收入是否于恰当的会计期间内确认。

二、勘探开发业务收入的确认

项目内容

• 事项描述：
• 中曼石油公司从事勘探开发业务。
• 2024年度合并营业收入为4,134,772,515.73元，其中勘探开发业务营业收入为2,326,705,084.36元，占比56.27%。
• 勘探开发业务销售收入占比较高，对财务报告具有重大影响。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计并选取样本测试控制是否得到执行。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价中曼石油公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取年度销售清单，选取样本，核对销售合同、调拨单等支持性文件，评价相关收入的真实性及是否符合会计政策。
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，评价收入确认的准确性和合理性。
5. 选取重要客户针对应收款项的期末余额和本期收入确认的金额实施函证程序，并对函证过程进行严格的控制。
6. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取一定样本，检查调拨单等支持性文件，以确定收入是否被记录于恰当的会计期间。

三、固定资产减值

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注三(二十三)及附注五(十三)所述，2024年12月31日，中曼石油公司合并财务报表中资产总额11,955,240,261.50元，固定资产账面价值2,046,228,296.50元，占比17.12%。
• 固定资产减值迹象判断及测试涉及重大会计估计和判断，相关金额对财务报表有重大影响。

审计应对

1. 了解与固定资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对固定资产实施监盘程序，观察其状况，以确认是否存在减值迹象。
3. 针对固定资产中的钻机资产，按区域分析单位钻机产值贡献情况，并与公司历史数据进行纵向比较，分析中曼石油公司单位钻机产值贡献情况变化；分析各个井队的钻井的产能利用率情况，并与公司历史数据进行纵向对比，分析中曼石油公司钻机产能利用率变化趋势。
4. 检查中曼石油公司在手订单情况，评价公司未来一年的钻机工作量情况。
5. 对识别出明显减值迹象的资产或资产组，要求公司聘请资产评估机构对公司资产进行价值评估。

四、油气资产的确认及计量

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注三(二十六)及附注五(十五)所述，2024年12月31日，中曼石油公司合并财务报表中资产总额11,955,240,261.50元，油气资产账面价值4,670,146,808.12元，占比39.06%。
• 中曼石油公司管理层在确认油气资产涉及重大职业判断和繁琐测算过程，相关金额对财务报表有重大影响。

审计应对

1. 了解、评估管理层对油气资产核算相关的内部控制。
2. 复核、检查油气资产各项目的折耗政策及计算过程。
3. 获取管理层聘请的外部评估师出具的储量评估报告，对外部评估师的胜任能力、专业素养和独立性进行评估。
4. 核对油气资产相关权证，对本期新增油气资产检查其入账时点及入账价值的准确性。

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