三祥新材（603663）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期三祥新材（603663）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 收入规模及变化：三祥新材公司2024年实现营业收入为105,389.82万元, 较2023年降低2.41%。
• 收入来源：营业收入主要来源于锆系列产品与铸改新材料的销售。
• 风险提示：由于收入是重要的财务指标之一, 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对三祥新材公司与收入确认相关的关键内部控制设计和运行进行了解和测试, 评价与收入确认相关的内部控制是否有效, 并得到执行;
2. 选取样本检查销售合同, 分析与收入确认相关的商品控制权转移时点, 评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求;
3. 对收入执行了分析程序, 包括: 报告期内各月份收入波动分析, 主要产品报告期收入与历史数据的比较分析等, 验证收入变动趋势是否具有合理的理由;
4. 对收入进行了细节测试, 核对销售合同中控制权转移条款的支持性文件, 包括销售订单、销售发票、客户签收记录、海关报关单据、暂存仓销售客户提货邮件或对账单等;
5. 向重要客户实施了积极式函证程序, 询证销售金额及应收账款余额, 并对重要客户进行访谈, 对大额应收账款执行期后回款测试, 确认业务收入的真实性、准确性;
6. 对三祥新材公司重要客户的背景、工商信息等进行了调查, 判断是否存在关联交易非关联化的迹象, 并结合下游客户需求变化, 分析了客户结构变化的合理性;
7. 就资产负债表日前后记录的销售交易, 选取样本, 核对了客户签收记录、海关报关单据等支持性文件, 检查收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货规模及跌价准备：三祥新材公司2024年12月31日存货账面金额为29,997.95万元, 存货跌价准备2,643.09万元。
• 风险提示：存货对财务报表影响金额重大, 存货跌价准备的计提方法及计提比例涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备计提相关的内部控制, 评价内部控制设计是否合理, 并测试相关内部控制运行的有效性;
2. 对存货实施监盘, 检查存货的数量、状况等, 评价管理层评估存货滞销和跌价可能性的合理性;
3. 取得存货的期末库龄清单, 结合存货的状况, 分析测试存货跌价是否合理;
4. 评价管理层在计算可变现净值时使用的相关参数, 包括预计售价、至完工时估计将要发生的成本及相关销售费用和税费等是否合理;
5. 获取管理层编制的存货跌价准备计算表, 检查计算的正确性;
6. 检查本期存货跌价准备计提或转销的会计处理是否正确以及财务报表附注中的披露是否恰当。

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