东方环宇（603706）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期东方环宇（603706）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 东方环宇与销售收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、（三十五）“收入”所述的会计政策及合并财务报表附注五、注释36.“营业收入和营业成本”。
• 2024年度，东方环宇销售收入144,364.80万元。
• 收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对销售收入和成本执行分析性程序，包括：本期分季度收入、成本、毛利率波动分析，与上期比较分析等分析性程序，评价收入确认的准确性；
3. 获取公司经营统计数据，检查经营报表数据与财务报表数据是否存在重大差异，对收入计量统计数据、确认方法进行复核；
4. 对不同类别客户执行抽样测试，检查相关支持性文件，包括定价文件、销售合同、销售发票及其他凭单等；
5. 对本期新增大客户及客户交易量变化与上期比较分析，评价收入发生的合理性；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对期后结算单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 对本期主要客户的交易额及往来余额进行函证，评估收入确认的真实性、完整性。

二、应收账款减值准备

项目内容

• 事项描述
• 东方环宇与应收账款坏账准备相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、（十四）“应收账款”所述的会计政策及合并财务报表附注五、注释4.应收账款。
• 东方环宇2024年末应收账款余额为21,931.16万元，已计提的坏账准备为3,065.02万元。
• 应收账款的余额对财务报表影响较为重大，因应收账款不能按期收回或无法收回而发生的坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解、评价并测试了有关应收账款减值的关键内部控制的设计和执行情况，以确认相关内部控制的有效性；
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
3. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
6. 查阅重要客户的形成应收账款的销售合同并对其应收账款实施函证程序，以评估应收账款余额的准确性及坏账风险；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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