科博达（603786）2024年年报关键审计项：发出商品、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期科博达（603786）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、发出商品

项目内容

• 截至2024年12月31日：存货余额为16.56亿元，其中发出商品为4.98亿元，占比为30.06%。
• 发出商品定义：科博达存放于客户指定的第三方仓库或客户自有仓库，待客户使用这些商品以后，按当期实际使用数量与科博达进行确认并结算，科博达依据结算确认收入并同时结转存货确认相应的成本；或是根据客户要求已发出给客户，但对方尚未收到或尚未验收的在途商品。
• 重要性：由于发出商品的存放、管理涉及科博达对该些商品的所有权的控制，以及对发出商品的结算影响收入、成本和存货各项重要的财务指标，因此将其计价、确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与发出商品相关的关键内部控制制度的设计和运行的有效性。
2. 核算方式：了解、评价并测算公司对发出商品的核算方式，评价公司对发出商品的会计核算是否符合相关准则的要求。
3. 合同条款：检查发出商品的重要客户的销售合同条款对于存货的认定是否符合发出商品的条件。
4. 收入确认：检查发出商品的收入确认、成本结算、发出商品的结算和结转是否与合同的相关条款一致，并获得客户对当期结转的发出商品的确认依据。
5. 在途商品：针对期末在途至海外客户、国内客户的发出商品，抽取大额的样本获取报表截止日在途的发出商品期后的运送情况，获得包括但不限于报关单据、货运提单、物流公司官网的物流信息查询、期后客户的签收证明等。
6. 仓库确认：对报表截止日存在的大额发出商品的仓库执行函证、实地监盘等程序，以对主要仓库中发出商品进行确认。

二、收入的确认

项目内容

• 2024年度营业收入：科博达实现营业收入59.68亿元人民币。
• 收入确认时点：科博达在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。
• 风险：由于收入是衡量科博达业绩表现的关键绩效指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或推迟收入确认时点的风险。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与收入确认的关键内部控制制度的设计和运行的有效性。
2. 合同条款：识别与收入相关的发出商品控制权转移的合同条款和条件。
3. 会计准则：评价公司对于收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4. 销售清单：获取年度内收入的销售清单，对记录的收入交易选取样本，核对合同以及相关的条款、发出商品的控制权转移凭据、结合应收账款的函证程序，评价收入确认的准确性。
5. 截止性测试：结合对资产负债表日后记录的收入的结算以及对发出商品结转情况而确认的交易进行截止性测试，评价收入确认的完整性。
6. 客户核对：选取主要客户与科博达的控制权转移的依据并与账面进行核对，并对回款进行测试。

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