洛凯股份（603829）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期洛凯股份（603829）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

洛凯股份公司以断路器关键部件、附件、零部件及其他输配电开关设备配套产品的研发、生产和销售为主营业务。合并财务报表实现营业收入2,131,403,047.54元。根据销售合同的约定,通常以取得相关商品的控制权作为收入的确认时点，由于营业收入是洛凯股份公司的关键业绩指标之一,从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性，并进行内部控制测试；
• 选取样本检查签订的销售合同，识别客户取得商品的控制权的相关条款和条件，评价收入确认的时点是否符合企业会计准则的要求；
• 在本年账面记录的销售收入中选取样本，检查销售合同、货物发运单、验收单等评价收入的确认是否符合收入确认的会计政策；
• 将出库记录与账面收入记录核对，检查收入记录是否完整；
• 选取资产负债表日前后的收入确认交易样本，检查货物发运单等相关文件，评价收入是否记录在恰当的会计期间；
• 对收入、成本进行分析性复核，分析收入成本变动是否合理，毛利率变动是否合理；
• 向重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，评价业务收入是否真实、完整。

2. 应收账款的坏账准备

项目内容

洛凯股份公司应收账款余额为1,332,199,173.80元,坏账准备为104,074,821.55元,净值为1,228,124,352.25元,应收账款余额占2024年度营业收入的62.50%，占2024年末资产总额的39.71%。管理层根据各项应收账款的信用风险特征,以单项应收账款或应收账款组合为基础,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于洛凯股份公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用会计估计和判断,且应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。

审计应对

• 评价管理层对应收账款管理内部控制制度的设计和运行的有效性；
• 通过查阅销售合同、检查以往货款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理；
• 复核洛凯股份公司对应收账款坏账准备的计提过程；
• 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序；
• 对账龄较长的应收账款分析是否存在减值迹象；
• 比较前期坏账准备的计提数和实际发生数，对应收账款余额进行期后收款测试，评价本期应收账款坏账准备计提的合理性；
• 检查洛凯股份公司与应收账款客户的相关涉诉情况，对应收账款坏账准备单项计提情况进行复核。

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