永和股份（605020）2024年年报关键审计项：收入的确认、在建工程及固定资产的确认

据证券之星公开数据整理，近期永和股份（605020）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

永和股份主要从事化工产品的生产、销售。如后附合并财务报表显示，永和股份2024年度、2023年度营业收入分别为460,564.35万元、436,880.00万元。鉴于营业收入为贵公司主要利润来源和关键业绩指标，因此，我们将永和股份收入确认识别为关键审计事项。关于收入确认的会计政策，见本节五、34所述。

审计应对

1. 评价管理层对销售与收款内部控制制度的设计和运行的有效性，并对销售与收款循环重要控制点执行控制测试；
2. 执行分析性测试程序，包括：毛利分析、主要客户变动分析等；
3. 取得永和股份主要业务类型合同，结合合同条款分析商品控制权转移的时点，确认其收入确认会计政策是否符合企业会计准则；
4. 实施细节测试程序，抽样取得确认收入的关键审计证据，包括销售合同、发货单、报关单、客户签收记录等资料；
5. 抽样对客户实施函证程序，以确认客户的真实性；
6. 实施截止性测试程序，确认收入计入恰当的会计期间。

二、在建工程及固定资产的确认

项目内容

截至2024年12月31日，贵公司在固定资产及在建工程合计账面价值为人民币472,696.38万元，占资产总额比例为66.23%。由于固定资产及在建工程金额重大，且确认固定资产及在建工程账面价值涉及重大管理层判断，我们将永和股份公司固定资产及在建工程的账面价值确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程的完整性、存在、计价和分摊相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行有效性；
2. 获取固定资产、在建工程明细账及清单，对本年新增固定资产和在建工程进行抽样检查，检查了主要工程建设合同、设备采购合同、工程监理报告、工程及设备款支付审批表、设备到货单据、发票等支持性文件，并检查款项支付情况，审核交易金额、交易方信息与账面记录是否一致；
3. 实地检查固定资产及在建工程，并实施监盘程序，以了解固定资产实物状态及在建工程进度；
4. 对主要供应商发函确认往来余额、交易金额，检查重大合同及在建工程的执行情况；
5. 了解在建工程相关的会计政策，包括在建工程达到预定可使用状态的判断标准等，根据在建工程项目的形象进度、设备实物状态及使用情况，评价在建工程转入固定资产的时点是否准确；
6. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报；
7. 获取公司资本化利息涉及的借款合同，复核计算资本化利息的借款费用、及资本化的开始和停止时间。

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