精进电动（688280）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款预期信用损失的确定等

据证券之星公开数据整理，近期精进电动（688280）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 公司业务：精进电动公司主要从事新能源汽车电驱动系统的研发、生产、销售及服务。
• 收入情况：2024年度实现营业收入130,490.06万元，较上年度增长了50.64%，其中境内收入85,180.32万元，较上年度增长了86.27%，占当年营业收入的65.28%。
• 收入确认方式：
• 销售电驱动系统产品收入在商品的控制权已转移至客户时确认。
• 技术开发与服务收入一般以客户验收完成时确认。
• 境外销售采用寄售仓模式的，依据客户实际领用数量及相应的买方确认通知确认产品销售收入。
• 境外销售采用直接销售模式的，在客户指定地点交付完成验收或交付予买方指定承运人并办理完出口报关手续时确认销售收入。
• 风险提示：由于收入金额重大且是精进电动公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试了与收入确认相关的内部控制设计和执行的有效性，包括了解信息技术环境，对用友U8系统进行一般控制测试及销售业务流程的信息处理控制测试。
2. 检查了与重要客户签订的销售合同，识别与收入确认时点相关的条款，判断收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的规定。
3. 抽样检查了收入确认相关支持性文件，包括合同、订单、签收记录、客户系统查询与对账记录、领用清单、收款单据等，验证收入确认的真实性、准确性。
4. 获取了与主要境外客户签订的框架合同、订单、年度产品销售收入相关的海关报关单、第三方仓库收发存报表、验收相关单据、银行回单等支持性文件，核对相关信息、数据是否与财务记录一致。
5. 对重要客户的交易额执行了函证程序。
6. 对资产负债表日前后的交易抽查了合同、订单、发货单、出库单、签收单、领用清单、银行回单、发票等支持性文件，以确认收入是否记录在恰当的会计期间。
7. 取得了期后的销售出库明细、发货单明细，检查了期后产品出库、退回情况。

二、应收账款预期信用损失的确定

项目内容

• 应收账款情况：截至2024年12月31日，应收账款余额为46,736.30万元，坏账准备余额为8,525.38万元，账面价值为38,210.92万元，占资产总额的比例为14.88%。
• 预期信用损失确定方式：
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计提损失准备。
• 对信用风险特征显著增加的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，单项计提其预期信用损失。
• 对于应收账款组合，管理层以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
• 风险提示：由于应收账款金额重大，且预期信用损失的确定涉及管理层的判断和估计。

审计应对

1. 了解、评价和测试了与应收账款预期信用损失相关的内部控制的设计和执行的有效性。
2. 结合行业特点及信用风险特征，评价管理层确定的预期信用损失模型是否符合企业会计准则的规定及行业惯例。
3. 对于单项计提坏账准备的应收账款，与管理层讨论其可收回性，复核管理层计算可收回金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对客户信用风险作出的评估。
4. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，检查账龄区间、信用记录、历史损失情况等关键信息，判断组合划分的合理性和预期信用损失率确定的充分性和准确性。
5. 获取本期预期信用损失计算表，对预期信用损失的计算进行复核。
6. 对期末重要应收账款实施了函证程序以及检查期后回款情况。
7. 复核管理层对应收款项坏账准备的信息是否在财务报表中作出了恰当列报和披露。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货情况：截至2024年12月31日，存货余额为69,011.11万元，存货跌价准备余额为9,939.49万元，账面价值为59,071.62万元，占资产总额的比例为23.00%。
• 存货跌价准备计提方式：管理层按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定存货可变现净值。于资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。
• 风险提示：由于存货金额重大，且存货减值的确定涉及管理层的判断和估计。

审计应对

1. 了解、评价和测试了管理层与存货减值相关的内部控制设计和执行的有效性。
2. 执行存货监盘程序，检查存货的数量、状况、库龄等情况，以评估存货滞销和跌价的可能性。
3. 评价管理层在计算可变现净值时使用的假设数据，如未来售价、至完工时估计将要发生的成本及相关销售费用和税费率等，判断是否存在错误或管理层偏向。
4. 获取本期存货跌价准备测试表，复核存货跌价准备的计算准确性。
5. 检查本期计提或转销的会计处理是否正确，以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况等，判断存货跌价准备计提是否充分，相关会计估计是否得到一贯运用。

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