致远互联（688369）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性及减值

据证券之星公开数据整理，近期致远互联（688369）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

(一) 收入确认

项目内容

• 会计政策及收入分析
• 致远互联的营业收入主要来自于公司自主开发软件产品收入。
• 2024年度合并报表主营业务收入金额为84,418.03万元。
• 根据与客户签署的合同或产品订单，授予客户使用许可，无需实施开发服务的产品在客户签收控制权转移时确认收入。
• 需实施开发服务的产品在按照合同约定完成交付并经客户验收即控制权转移时确认收入。
• 由于收入是致远互联的关键业绩之一，存在管理层为了达到特定目标或满足期望而操纵收入确认时点或不恰当确认收入的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，基于现行会计准则的要求，识别合同条款中对于控制权转移时点的界定是否与管理层确认收入的时点一致。
3. 结合公司产品及客户结构等情况对营业收入变动执行分析性复核程序，判断收入变动的合理性，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 执行细节测试，选取样本检查收入确认的支持性文件，包括销售合同、订单、生产记录、产品签收单、验收报告及收款单据等，以验证收入确认的真实性、准确性。
5. 结合应收账款、合同负债的函证，询证各期交易金额、验收时间。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对生产记录、验收报告等，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

(二) 应收账款的可收回性及减值

项目内容

• 会计政策及减值分析
• 2024年12月31日，致远互联合并财务报表中应收账款的原值为44,342.91万元，坏账准备金额为8,794.96万元。
• 管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，并在确定应收账款预期信用损失时作出了重大判断。
• 若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收账款管理及确定应收账款坏账准备相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 对管理层计提坏账准备的应收账款，复核管理层用来计算预期信用损失率的历史数据及前瞻性关键假设的合理性，结合实际回款情况及历史坏账发生情况，评估管理层预期信用损失模型的合理性及复核计提金额的准确性。
3. 选取样本实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对。
4. 结合期后销售回款情况的检查，评价管理层期末坏账准备计提的合理性。

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