浙海德曼（688577）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在及计价

据证券之星公开数据整理，近期浙海德曼（688577）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十九)及五(二)1。
• 公司情况：浙海德曼公司的营业收入主要来自销售普及型数控车床、高端型数控车床和自动化生产线等产品，数控车床等产品销售业务属于在某一时点履行的履约义务。
• 数据表现：2024年度，浙海德曼公司财务报表所示营业收入项目金额为人民币76,518.20万元，较2023年度增长了10,162.06万元。
• 风险提示：由于营业收入金额重大且为关键业绩指标，可能存在收入确认的相关风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、发货单、客户签收单、验收单等；对于出口收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货的存在及计价

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十三)及五(一)7。
• 公司情况：截至2024年12月31日，浙海德曼公司财务报表所示存货账面余额为人民币40,652.05万元，跌价准备为人民币678.03万元，账面价值为人民币39,974.02万元，占资产总额比例23.98%。
• 风险提示：由于存货期末金额重大，且存货的存在及计价对浙海德曼公司业绩变动存在重大影响。

审计应对

1. 了解和评估管理层针对存货管理实施的内部控制，包括采购、生产、仓储管理及存货发出等的控制管理，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 向相关人员了解存货的存放地点、保管情况、对存货实施监盘，评价管理层用以记录及控制存货盘点结果的有效性，并在监盘过程中观察盘点程序的执行情况，观察、检查存货质量并实施存货抽盘；
3. 检查主要原材料的采购价格和数量，分析其变动趋势，并与市场行情、历史记录进行比较；
4. 实施存货计价测试，以确定存货发出计价的准确性；
5. 以抽样方式向主要客户函证期末发出商品的数量、状态；
6. 了解浙海德曼公司的生产工艺流程和成本核算方法，检查生产成本核算方法与生产工艺流程是否匹配，评价相关的会计核算是否正确并且一贯地运用，并抽查成本计算表，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确；
7. 对生产成本实施分析程序，检查单位成本是否存在异常波动，比较和分析报告期内产品料、工、费波动情况的合理性；
8. 获取存货跌价准备计算表，结合期末各产品的售价执行存货减值测试，测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
9. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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