富信科技（688662）2024年年报关键审计项：收入确认、存货计量

据证券之星公开数据整理，近期富信科技（688662）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关会计期间/年度：2024年度。
• 参考附注：财务报表“附注四、27”及“附注六、34”。
• 公司销售收入来源：富信科技的销售收入主要为半导体热电器件、热电系统、以及半导体热电器件应用的恒温酒柜、电子冰箱、啤酒机、恒温床垫及其他相关产品。
• 2024年度合并报表销售商品收入：人民币51,562.65万元。
• 固有风险：收入作为富信科技的关键业务指标，公司管理层可能存在不恰当的收入确认时点以达到目标的固有风险，收入的真实性以及收入是否在恰当的财务报表期间确认，对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评价和测试公司与商品销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 确认条件检查：检查销售收入的确认条件、方法及时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 分析程序：对收入和成本执行分析程序，包括但不限于：报告期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要业务报告期收入、成本、毛利率比较分析等分析程序。
4. 客户函证：对主要客户就销售额进行函证。询问客户是否与公司存在关联关系，核实报告期销售数据，了解客户实际对外销售情况，对报告期内新增客户或销售趋势变化较大的客户了解交易背景及变化原因。
5. 样本检查：选取商品销售收入的样本，根据销售类型的不同检查销售合同、销售发票、发货运输单据、银行回单、签收单、海运提单、海关出口报关记录等原始单据，并结合应收账款审计，函证主要客户期末余额及销售额，以评价收入确认的真实性。
6. 截止测试：对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间。

二、存货计量

项目内容

• 截止时间：2024年12月31日。
• 参考附注：财务报表“附注四、13”、“附注六、7、44”。
• 存货账面价值：截至2024年12月31日，财务报表所示存货账面价值为人民币16,339.84万元，较2023年12月31日减少0.43%，占期末资产总额的比重为16.27%。
• 固有风险：存货计量准确性对财务报表会产生重要影响。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估及测试与存货相关的内部控制的设计和执行情况，包括采购与付款、生产循环内部控制。
2. 供应商函证：对公司主要供应商进行函证，根据回函核实交易金额、应付账款发生额和余额并与公司账务数据进行比对，核查公司采购业务确认的真实性和准确性；对发出商品及委托加工物资进行函证，确认是否双方就发出商品及委托加工物资的数量等已达成一致意见。
3. 截止测试：对采购入库、存货出库执行截止测试，通过核对资产负债表日前后的入库单、出库单、运输信息、存货暂估清单等，检查采购入库及出库是否存在跨期现象。
4. 计价测试：对存货进行计价测试：检查存货的计价方法是否前后一致；检查存货的入账基础和计价方法是否正确；检查存货的发出计价和结存金额是否正确。
5. 监盘程序：对期末存货实施监盘程序，检查存货结存真实性，账实是否相符；结合存货监盘，对存货的外观形态进行检查，以了解其物理形态是否正常，监盘过程中除了关注存货的真实性和准确性外，还重点关注存货的使用状况，是否存在呆滞、残次等状况的存货。
6. 可变现净值测试：结合产销情况分析并测试期末结存存货的可变现净值情况，并根据成本与可变现净值孰低的计量方法，检查存货跌价准备的计提依据和方法是否合理，前后期是否一致，检查存货跌价准备计提是否充分。
7. 存货明细分析：获取公司期末存货明细表，了解存货波动情况，分析公司存货余额的主要构成情况，了解是否存在库存积压的情况，分析公司存货余额与经营规模是否匹配，评价其合理性；分析复核在制品、半成品、产成品期后耗用及销售情况。

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