科汇股份（688681）2024年年报关键审计项：收入确认、坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期科汇股份（688681）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

科汇股份2024年度收入为42,015.23万元，收入是关键的业绩指标之一，对经营成果有着巨大影响。管理层为了达到某种特定目标或期望而改变收入确认金额或者时点的固有风险。

审计应对

1. 了解公司销售与收款循环相关的内部控制制度
2. 对于关键活动控制的有效性执行控制测试，以评价销售相关控制制度设计和运行的有效性。
3. 选取样本检查销售合同
4. 分析商品控制权转移的合同条款，识别合同履约义务，并对销售过程进行了解，以评价公司收入的确认时点是否符合企业会计准则的规定。
5. 选取样本进行检查
6. 获取与收入相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收单等，以核对账面收入金额是否正确记录，并且收入确认时点是否符合公司的会计政策。
7. 对于资产负债表日前后记录的销售收入选取样本
8. 核对客户签收单以及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
9. 结合应收账款抽查当期销售收款及期后回款情况
10. 检查回款是否与交易合同一致。
11. 对主要产品销售数量、销售单价、销售成本进行同期比较
12. 分析销售数量、销售单价、销售成本波动是否合理。
13. 选取样本向客户函证确定收入的真实性、准确性
14. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露

二、坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日科汇股份应收账款余额为27,061.60万元，坏账准备为5,398.64万元；合同资产-质保金余额为1,019.75万元，减值准备为123.34万元；其他非流动资产-质保金余额为581.95万元，减值准备为29.10万元。由于上述坏账准备余额重大，并且管理层在确定货款计提坏账时做出了重大判断。

审计应对

1. 了解公司信用政策以及应收账款管理的内部控制制度
2. 并且对于制度的设计和运行的有效性做出评价。
3. 通过分析主要客户当期及历史收入确认情况、回款情况
4. 客户的资质背景及经营现状，评价管理层对主要客户期末应收账款计提的坏账准备的会计估计的合理性。
5. 复核管理层不同信用风险组合划分的合理性
6. 通过分析公司历史上同类应收账款的实际坏账发生金额以及情况，结合客户信用、市场条件以及客户项目完成进度等因素，评估各风险组合的应收账款的预期信用损失率是否适当，并测试信用风险组合计提坏账准备计算的准确性。
7. 选取样本向客户函证确认应收账款余额的准确性以及可收回性
8. 检查应收账款期后回款情况
9. 并考虑期后事项对应收账款可回收性的影响。

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