容知日新（688768）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期容知日新（688768）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 容知日新主要产品为工业设备状态监测与故障诊断系统，2024年度营业收入为583,731,193.48元。
• 由于营业收入是容知日新关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。
• 收入确认的会计政策详见财务报表附注“三、27.收入确认原则和计量方法”和“五、35.营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 获取销售与收款相关的内部控制制度，了解、评估并测试内部控制的设计合理性和运行有效性；
2. 检查销售合同/订单、签收单、验收单、报关单等资料，评估公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求，并得到一贯执行；
3. 对报告期主要产品的结构、价格、毛利率等执行分析性程序，分析变动是否合理；
4. 对销售收入进行细节测试，包括检查销售合同/订单、销售发票、出库单、客户签收单、验收单、报关单等；
5. 对主要客户的销售额、回款和往来余额情况进行函证；
6. 查询主要客户工商信息，了解并确认公司与其交易的真实性、合理性，及是否存在关联关系等事项；
7. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，确定营业收入是否记入恰当的期间；
8. 对公司退换货进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
9. 向容知日新管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险；
10. 检查相关资金流水，防范自我交易，确认收入的真实性和完整性；
11. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日容知日新应收账款账面余额为518,715,970.93元，坏账准备金额为66,838,291.72元。
• 容知日新根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。
• 应收账款期末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其价值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性。
• 因此我们将应收账款坏账准备的计提确定为关键审计事项。
• 关于应收账款坏账准备会计政策见附注“三、11.金融工具”；关于应收账款账面余额及坏账准备见附注“五、3.应收账款”。

审计应对

1. 获取销售与应收账款管理相关的内部控制制度，了解、评估并测试内部控制的设计合理性和运行有效性；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单项计提坏账准备的判断等；
3. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性、充分性；
4. 对照合同执行情况分析主要应收账款是否逾期；对管理层进行访谈，了解逾期款项对应的客户信息及欠款的原因，检查是否存在争议或涉及诉讼，同时通过检查历史回款、期后回款记录及其他相关文件，复核管理层判断的合理性，核查应收账款坏账准备计提充分性；
5. 对主要客户的往来余额进行函证，评估应收账款确认的真实性、准确性等；
6. 查询主要客户的工商信息，了解其经营状况及持续经营能力，评估客户的回款意愿和能力。

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