悦安新材（688786）2024年年报关键审计项：营业收入确认、固定资产及在建工程的计量

据证券之星公开数据整理，近期悦安新材（688786）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 事项描述
• 悦安新材公司营业收入本期发生额为41,777.73万元，主要为羰基铁粉、软磁粉、雾化合金粉及相关产品的销售收入。
• 由于营业收入是悦安新材公司的重要财务指标，且交易双方在确认产品质量、数量的时点和确认收入的时点可能存在不一致，营业收入是否完整计入恰当的会计期间存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解管理层对营业收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 获取主要客户的销售合同，检查合作模式、主要合同条款以及结算方式，以评价悦安新材公司的营业收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
3. 对确认的销售收入毛利率进行分析，与历史和同行业进行对比，结合悦安新材公司实际经营情况，判断毛利率的合理性，以证实收入的真实性。
4. 获取企业的销售台账、发票台账和开票明细，抽样检查重要客户合同、出库单、发货通知单、运单、销售发票、签收单、报关单以及结算凭证等，并结合应收账款实施函证程序。
5. 对本期新增的客户进行关注，获取新增重要客户档案信息，通过查询企业信用信息公示系统等方式进行印证，并对其与悦安新材公司是否存在关联关系进行评估。
6. 执行截止性测试，将资产负债表日前后确认的产品销售收入与交易中的销售合同、发货通知单、签收记录、发票、中国电子口岸报关数据等支持性文件进行核对，以评估收入是否在正确的期间确认。
7. 基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在营业收入确认方面是合理的。

二、固定资产及在建工程的计量

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，公司合并财务报表中固定资产与在建工程列报金额合计为45,981.81万元，占资产总额的比例为50.66%，主要为生产羰基铁粉、软磁粉、雾化合金粉及相关产品所需的机器设备及房屋建筑物等。
• 资产符合资本化的条件、在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点、相应固定资产的使用寿命及残值等事项需依赖管理层的判断。

审计应对

1. 了解悦安新材公司固定资产及在建工程的存在性、完整性和准确性相关的内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对期初及本年新增在建工程投入进行抽样检查，检查立项、合同、发票、验收、支付等支持性文件，如抽查本年新增的金额重大的建筑成本和待安装设备成本等，检查与之相关的合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证。
3. 与管理层讨论并判断在建工程转入固定资产时点的准确性，以及固定资产预计可使用年限的合理性。
4. 在接近资产负债表日实地察看在建工程现场，了解和评估工程进度，并与账面记录金额核对。
5. 获取固定资产权属证书以及公司盘点表，对重要资产进行现场抽盘。
6. 获取固定资产折旧计提表，复核折旧计提是否准确。
7. 检查相关资产的购建或生产是否满足利息资本化的条件，复核企业对利息资本化的会计处理是否正确。
8. 检查与固定资产、在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。
9. 基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对固定资产及在建工程账面价值的确认符合企业会计准则的相关要求。

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