北部湾港（000582）2024年年报关键审计项：收入确认、日常经营性关联交易披露的完整性

据证券之星公开数据整理，近期北部湾港（000582）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注七、40营业收入和营业成本所示, 北部湾港公司2024年度营业收入为700,325.47万元, 较2023年增长0.77%。
• 收入为公司的关键业绩指标之一, 产生错报的固有风险较高, 因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了北部湾港公司与收入确认相关的内部控制制度设计和运行的有效性
2. 检查主要客户合同
3. 了解相关主要交易条款和服务, 分析履约义务的识别、交易价格的分摊、某一时段内履行的履约义务的判断等是否符合行业惯例和北部湾港公司的经营模式, 以评价收入确认政策是否符合新收入准则的规定。
4. 选取样本对收入确认进行检查
5. 检查合同、发票、作业统计表、票据交接单等支持性证据, 复核履约进度的计算, 以评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分、收入确认数额是否正确。
6. 函证主要客户合同金额、合同期间以及累计收款情况
7. 对大额应收客户执行期后回款测试。
8. 就资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试
9. 以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、日常经营性关联交易披露的完整性

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注十四、5(1)关联方交易所示, 北部湾港公司2024年度向关联方采购商品、接受劳务金额为63,780.44万元(2023年度为69,638.98万元), 占营业成本13.41%(2023年度为15.14%), 向关联方出售商品、提供劳务金额为126,705.84万元(2023年度为118,350.28万元), 占营业收入的18.09%(2023年度为17.03%)。
• 北部湾港公司关联方交易金额重大, 存在没有在财务报表附注中披露所有的关联方关系和关联方交易的风险。因此, 将其确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了北部湾港公司有关识别和披露关联方关系及其交易的内部控制的设计和运行有效性
2. 取得了管理层提供的关联方关系清单
3. 将其与其他公开渠道获取的信息进行核对；检查重大交易的合同, 查询交易对手的公开信息, 以识别是否存在未披露的关联方关系。
4. 取得了管理层提供的关联方交易发生额及余额明细
5. 将其与财务记录、公开披露的公告信息进行核对, 并抽样函证关联方交易发生额及余额。
6. 检查了大额关联交易的价格及条款
7. 判断关联交易定价的公允性。
8. 复核了财务报表中与关联方关系及其交易的相关披露

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