中钨高新（000657）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收款项坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期中钨高新（000657）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

中钨高新主营业务为硬质合金和钨、钼、钽、铌等有色金属及其深加工产品和装备的研制、开发、生产、销售及贸易业务，公司销售模式包括国内销售和出口销售两部分。2024年度公司营业收入1,474,276.88万元。考虑到营业收入是中钨高新的关键业绩指标之一，公司产品型号和种类多种多样，产品销售收入的准确性、截止性可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解和评价 中钨高新与收入相关内部控制的设计有效性，确定其是否得到执行，对关键内部控制的运行有效性实施控制测试；
2. 检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 选取主要产品类别 对销售单价、销售数量的变动情况进行分析，对主要产品毛利率变动情况进行分析；
4. 对于国内销售业务，通过抽样的方式检查合同或订单、发货清单、装箱单、验收单等与收入确认相关的凭证；
5. 对于出口销售业务，通过抽样的方式检查合同、装箱清单、货运单、报关单等，将直接出口收入与公司电子口岸系统数据进行对比分析，抽查回款凭证以检查营业收入的真实性；
6. 结合往来款函证，对重大客户实施独立函证程序；
7. 针对资产负债表日前后确认的收入 实施截止性测试，选取样本追查至收入确认的支持性凭证，判断收入确认期间是否恰当。

二、应收款项坏账准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日，中钨高新应收票据、应收账款、其他应收款坏账准备13,821.51万元，2024年计入损益的坏账准备金额为1,845.36万元。应收票据、应收账款和其他应收款合计占资产总额的24.89%。中钨高新应收款项余额重大，应收款项可收回性和计提应收款项坏账准备确定的预期信用损失率需要中钨高新管理层重大判断，坏账准备计提的固有风险高。

审计应对

1. 了解、评价和测试 管理层与预期信用损失计提相关的内部控制关键控制点设计及执行的有效性；
2. 复核公司确定预期信用损失率模型相关参数的合理性，结合以前年度审计情况，确认公司划分的客户类别是否合理，账龄划分是否准确；
3. 抽样检查应收账款损失准备评估所依据资料的相关性和准确性，对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并执行独立函证程序和期后回款检查程序；
4. 对预期信用损失进行测算，并与公司账面已计提金额进行对比，确认预期信用损失的计提金额是否准确；
5. 检查与应收账款减值相关的信息列报和披露 是否恰当。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日，中钨高新存货账面价值374,733.64万元，占资产总额的21.52%，存货跌价准备9,785.90万元。中钨高新存货金额重大，存货跌价准备涉及预计售价、进一步加工需要发生的成本、相关税费等关键参数的确定需要中钨高新管理层重大判断。

审计应对

1. 了解、评价和测试 管理层与存货跌价准备的计提相关内部控制关键控制点设计是否合理，是否有效执行；
2. 复核公司确认存货可变现净值的参数，结合公司产品的实际和预期的销售价格、成本计算过程、费用率等指标，复核存货跌价准备中预计售价、预计生产成本、销售费用以及相关税费等测算参数的合理性；
3. 执行存货监盘程序，观察存货状态，检查存货的库龄，确认存货跌价准备计提的合理性；
4. 复核公司存货跌价准备的测算过程，确认存货跌价准备是否足额计提。

四、关联方及其交易

项目内容

如财务报表附注十四所述，2024年度，中钨高新的关联方采购商品/接受劳务金额为336,801.24万元，关联方出售商品/提供劳务金额58,805.46万元，同时存在关联受托管理/委托管理、关联租赁、关联方资金拆借等关联方交易。关联方及其交易确认的完整性，交易定价的合理性及披露的充分性对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解、评价和测试 中钨高新关联方及其交易管理的相关内部控制，以判断其健全性及执行有效性；
2. 向中钨高新取得关于关联方及其交易的清单及声明书；
3. 对关联交易的完整性、交易定价的合理性及披露的充分性进行检查；
4. 充分关注重大交易和资金往来，对有关往来单位进行充分关注，检查是否有关联方交易情况；
5. 特别关注中钨高新与各子公司以及合营企业的业务往来及其相关决策程序。

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