晋控电力（000767）2024年年报关键审计项：应收账款的减值、火电业务营业成本的准确性

据证券之星公开数据整理，近期晋控电力（000767）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的减值

项目内容

• 事项描述

如财务报表附注5.3所示，截至2024年12月31日，晋控电力应收账款余额927,569.49万元，已计提坏账准备25,093.47万元，账面价值902,476.01万元。晋控电力管理层根据应收账款的信用风险特征划分组合，以单项应收账款和应收账款组合为基础，计提坏账准备。晋控电力计量金融工具预期信用损失时参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，获取合理且有依据的信息，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率计算确定。鉴于应收账款金额重大，确定预期信用损失率考虑的因素较多，涉及管理层的重大判断和会计估计，因此我们将应收账款的减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司应收账款减值相关的关键内部控制，评价控制设计是否合理，并测试其相关内部控制运行的有效性。
2. 复核公司对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别应收账款的信用风险特征；复核以前年度已计提坏账准备的应收账款实际核销或转回情况，评价其以往计提的准确性及本期应考虑的历史信息情况。
3. 对于以组合为基础计算信用损失的应收账款，复核减值准备的计算是否符合公司会计政策。预期信用损失率是否考虑了历史信用损失数据和当前情况及前瞻性信息确定，这些数据和信息选取的恰当性。
4. 获取公司减值准备计提表，测算单项应收账款和信用风险组合按照预期信用损失率计算的减值准备，验证其计算的准确性。
5. 检查应收账款的期后回款情况，以及以抽样方式向主要客户实施函证，评价公司计提减值准备的合理性。
6. 分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额的比例；并与前期坏账准备的计提和实际发生数进行比较，分析应收账款减值准备计提是否充分。
7. 根据《企业会计准则第37号—金融工具列报》的要求，复核与应收账款减值相关信息披露的充分性。

二、火电业务营业成本的准确性

项目内容

• 事项描述

2024年度晋控电力营业收入中电力销售板块业务占比超过80%，其中火电业务占电力销售板块业务比例超过87%，营业成本为1,503,712.60万元，其中火电业务营业成本为1,095,937.91万元，占电力销售板块业务成本比例超过90%，参见财务报表附注5.42。火电业务成本主要构成为燃料费、生产用固定资产的折旧费用、人工成本和运行维护费等，鉴于火电业务成本对晋控电力的经营利润影响重大，我们将火电业务营业成本的准确性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与成本确认相关的内部控制的设计和运行有效性，并对各关键控制节点控制活动进行控制测试。
2. 执行实质性分析程序：对燃煤结算价与市场价进行对比分析，了解燃煤采购价格是否与市场波动趋势相符；将燃煤结算价与上年同期进行对比分析；结合发电量与标煤耗用量进行对比分析。
3. 执行存货出入库截止测试；同时了解火电厂燃煤盘点方法，对火电厂期末结存的燃煤执行现场监盘程序，获取并检查年度燃煤盘点报告。
4. 结合预付款项和应付账款审计，关注期末是否存在大额账龄较长的预付款项与应付账款，是否存在预付款项未结转存货进而少确认营业成本的情况；同时结合对资产负债表日函证程序，对选取的样本采购情况和往来余额进行函证，并进一步抽查期后燃煤结算凭证及附件。
5. 对重要的生产用固定资产进行实地观察和监盘。
6. 运用重新测算等方法，检查计入营业成本的固定资产折旧金额的准确性。
7. 采用分析性复核的方法，并结合固定资产、在建工程等科目的审计分析本年营业成本的合理性。
8. 获取运行维护采购合同，检查业务内容、主要合同条款以及结算方式，并与晋控电力实际执行的成本政策进行比对。
9. 结合工薪与人事程序的审计，通过了解人工成本分摊方法以及检查验证人工成本归集的合理性。
10. 对资产负债表日前后记录的成本交易进行截止测试；评估管理层对成本的财务报表披露是否恰当。

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