据证券之星公开数据整理，近期陕西金叶（000812）发布2024年年报，该份财报由永拓会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、烟标销售收入确认
项目内容
2024年度，陕西金叶营业收入144,003.96万元，其中烟标销售收入75,058.19万元，占营业收入的52.12%。烟标销售在货物已经发出、客户验收合格并通知陕西金叶时确认收入。对陕西金叶经营成果影响重大。
审计应对
- 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
- 选取样本检查销售合同等文件，识别与商品控制权相关的条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
- 采取抽样方式检查交易过程中的单据，包括中标文件、销售合同、销售订单、生产订单、出库单、发运单及客户验收单等文件以及回款凭证，核对银行流水，以确认销售营业收入是否发生；
- 结合应收账款，执行独立函证程序，并检查主要客户烟标确认销售收入的交易是否真实发生，期后收款情况，以确认收入的真实性；
- 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
- 检查收入相关信息是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露；
- 评价企业收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定。
二、商誉减值
项目内容
截至2024年12月31日，陕西金叶合并财务报表中商誉账面价值36,437.27万元。管理层于年度终了时对商誉进行减值测试，该估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的包含商誉的资产组之可收回金额有很大的影响。
审计应对
- 了解、评价和测试与商誉减值测试相关内部控制的设计和运行的有效性；
- 评价管理层聘任的专业评估机构的胜任能力、专业素质和客观性，了解其评估工作；
- 评估减值测试方法的适当性；
- 测试管理层测试所依据的基础数据，评估管理层测试中所采用的关键假设及判断的合理性，以及了解管理层利用的其聘请的独立评估师工作；
- 获取了管理层聘请的专业评估机构出具的对被并购企业截至2024年12月31日的评估报告；
- 对管理层聘请的独立评估师采用的评估方法、计算方式及关键假设进行复核；
- 检查商誉减值模型计算的准确性；
- 将公司管理层在上期所使用的关键评估的假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本期末所使用的关键评估假设和参数、本年实际经营情况等作对比，并考虑合理性；
- 检查财务报告中与商誉减值相关列报、披露的准确性、充分性、适当性。
三、在建工程
项目内容
截至2024年12月31日，陕西金叶在建工程余额47,648.62万元，本年在建工程结转固定资产金额64,775.35万元。在建工程项目较多，涉及金额重大。
审计应对
- 获取或编制报告期内在建工程的明细表，关注是否存在与公司整体经营规划或预算不符的项目；
- 关注是否存在非正常停供或长期未完工的工程项目；
- 关注是否存在虚构在建工程或虚增在建工程成本的情况；
- 查阅在建工程项目立项，施工许可等方面资料，核对陕西金叶近几年在建工程项目较项目备案预算金额；
- 查阅在建工程主要合同、工程进度单，确认在建工程项目的进度，复核在建工程账面发生额的合理性及真实性；
- 复核在建工程转入固定资产的合理性，取得在建工程转固的原始凭证，复核在建工程转固时点和转固费用明细，是否存在推迟在建工程转固时间、延迟计提折旧时间等情形；
- 对在建工程进行盘点，同时对在建工程是否存在减值迹象，评估在建工程减值准备是否计提充分；
- 检查在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
首页
微信公众号
证券之星APP
