湖北能源（000883）2024年年报关键审计项：营业成本计量的准确性、商誉减值准备

据证券之星公开数据整理，近期湖北能源（000883）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业成本计量的准确性

项目内容

• 事项描述
• 湖北能源2024年度确认营业成本150.18亿元。
• 营业成本主要包括生产用固定资产计提的折旧费用、财政规费（主要为水资源费和库区基金）、商品采购成本等。
• 该等金额对财务报表影响重大。
• 因此，将营业成本准确性列为关键审计事项。
• 财务报表中对营业成本披露详见附注“七、61.营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 了解、评估和测试与营业成本相关的内部控制的设计和运行有效性
2. 采用分析性复核的方法，对比分析本年与上年相应成本费用组成及金额变动的合理性
3. 如果存在异常，获得充分的审计证据。
4. 通过与行业数据对比，分析电厂原材料采购价格和单耗的合理性
5. 对期末原材料进行监盘，并对盘点日至报告日之间原材料的出入库数量进行分析核实。
6. 通过检查合同、出入库单据、生产统计资料与财务记录进行核对
7. 确保成本计量数据的准确性。
8. 运用重新测算等方法，检查计入营业成本的固定资产折旧、成本结转、水资源费等金额的准确性
9. 对资产负债表日前后记录的成本交易进行截止测试
10. 评估管理层对成本的财务报表披露是否恰当

二、商誉减值准备

项目内容

• 事项描述
• 湖北能源因非同一控制下企业合并，确认原湖北清能有限责任公司、原巴东柳树坪发电有限责任公司等公司商誉9.39亿元。
• 本期新计提商誉减值准备0.20亿元，截至2024年12月31日，湖北能源商誉账面净值8.94亿元。
• 商誉减值测试的评估需依赖管理层的判断，减值评估涉及确定折现率、未来期间销售增长率、毛利率等评估参数。
• 商誉减值测试的评估过程复杂，其所基于的假设，受到预期未来市场和经济环境的影响而有可能改变。
• 因此，将商誉减值准备识别为关键审计事项。
• 财务报表中对商誉披露详见附注“七、27.商誉”。

审计应对

1. 了解和评价管理层与商誉减值准备相关的关键内部控制设计和运行的有效性
2. 与管理层讨论并利用其聘用的外部估值专家的工作
3. 了解减值测试结果最为敏感的假设并进行评价，评价检查管理层采用的假设的恰当性及相关披露是否适当。
4. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法
5. 检查相关假设和方法的合理性。
6. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性
7. 复核外部估值专家对资产组的估值方法及出具的评估报告
8. 测算未来现金流量净现值以及商誉减值金额的计算是否正确
9. 根据商誉减值测试结果，检查和评价商誉的列报和披露是否准确和恰当

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