利仁科技（001259）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期利仁科技（001259）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，公司确认的营业收入为381,402,520.14元。
• 收入确认政策：详情见财务报表附注三、23及附注五、32所述。
• 收入确认时点：
• B2C模式：电商平台显示买家已收货，公司收到相应货款或取得收款凭据时确认收入。
• B2B2C模式：电商平台向公司出具结算单时，商品风险报酬或控制权转移至电商平台公司且收入金额能够可靠计量，公司对电商平台出具的结算单核对无误后于结算单出具时点所属期间确认收入。
• 线上及线下经销模式：公司根据订单约定，在将产品交付给购货方或承运方时，商品风险报酬或控制权发生转移，公司确认交付商品的收入。
• 出口模式：公司根据合同及订单约定，将产品运送至客户指定地点办理报关手续并取得提单或运单后，商品风险报酬或控制权发生转移，公司确认交付商品的履约义务收入。
• 其他模式：
  • KA模式或电视购物模式：终端卖场或电视购物渠道商向公司出具结算单时，商品风险报酬或控制权转移至终端卖场或电视购物渠道商且收入金额能够可靠计量，公司对终端卖场或电视购物渠道商出具的结算单核对无误后于结算单出具时点所属期间确认收入。
  • 线下直销模式：公司根据订单约定，在将产品交付给购货方时，商品风险报酬或控制权发生转移，公司确认交付商品的收入。

审计应对

1. 内部控制测试：了解与收入确认相关的关键内部控制，并测试相关内部控制的运行有效性，评价其设计和执行是否有效。
2. 合同分析：通过审阅销售合同相关条款，访谈管理层后，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估销售收入的确认政策是否符合新收入准则的要求；相关收入确认时点与政策与同行业公司进行比较。
3. 分析程序：对报告期收入按产品、按客户类型分年度、月度进行毛利率分析，分别从销售模式、产品销量、成本结转、销售价格等方面分析其变动合理性。
4. IT审计：对公司的信息系统执行IT审计，包括信息技术一般控制、信息技术应用控制、对B2C模式业务数据分析。主要包括各个电商平台店铺的原始订单信息执行业务角度的数据分析，分析维度主要包括：销售订单价格分析、订单金额分层分析、订单的日期集中度分析、收货地分布分析、实际付费账户分析、新增付费账户分析、付费账户的重复购买行为分析、单笔大额订单检查、单个大账户检查等。
5. 检查程序：
6. 对于国内销售收入，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、出库单、客户签收单、结算单、运费单等。
7. 对于出口销售收入，核对公司出口台账、电子口岸信息、出口退税系统出口收入清单以及账面记录，并抽样检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；核对银行对账单资金流水与销售回款记录。
8. 截止测试：针对资产负债表日前后确认的营业收入选取样本，核对检查合同协议、出库单、运输单据、客户签收单、期后回款等支持性文件，以评价营业收入是否在恰当的期间确认。
9. 函证和访谈：选取样本对期末应收账款余额及本期销售额实施函证程序；对未回函的实施替代测试程序并检查其期后回款情况；同时对重点客户进行实地走访。
10. 信息披露检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报。

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