联合精密（001268）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期联合精密（001268）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如本报告第十节、五、23及第十节、七、注释34所述，公司收入主要来源销售压缩机零部件，均为国内业务。
• 公司2024年度主营业务收入为 75,135.70万元，较2023年增长13.85%。
• 公司库存商品运往客户指定地点后，按照客户领用或者签收后确认销售收入，商品发出与管理层收入确认时点存在时间差，可能存在收入未在恰当期间确认的风险。

审计应对

• 审计程序
• 通过查阅相关文件、对关键人员进行访谈、执行穿行测试等方式，了解和评价了公司具体业务流程及内部控制制度，对销售与收款业务流程的风险进行了评估，并且对销售与收款业务流程相关的内部控制运行的有效性进行了测试。
• 对报告期内公司的主要客户进行发函，询证公司与客户各期的交易金额及往来账项情况。
• 检查不同业务模式下与收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、出库单、领用对账单等，以证实主营业务收入确认的真实性、准确性。
• 查询重要客户的工商资料及询问公司相关人员，以确认客户与公司是否存在关联关系。
• 对收入毛利率进行分析，与历史和同行业进行对比，结合公司实际经营情况，判断毛利的合理性，以证实收入的真实性。
• 检查客户回款记录，结合该检查进行回款身份识别程序，以证实收入的真实性。
• 抽取资产负债表日前后若干天收入确认凭证，并进行双向核查。从资产负债表日前后若干天的收入明细记录追查至调拨单、对账单和销售订单凭证；从资产负债表日前后若干天的调拨出库凭证查至收入明细记录，以确定销售是否存在跨期现象。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 如本报告第十节、五、11及第十节、七、注释7所述，公司截止2024年12月31日存货账面价值为7,960.79 万元，存货账面价值较高，管理层对存货按照成本与可变现净值孰低进行后续计量。
• 可变现净值以存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 管理层在确定可变现净值时需要运用重大判断，并需要考虑历史售价及未来市场趋势。

审计应对

• 审计程序
• 对存货日常管理及存货跌价准备计提政策相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；这些内部控制包括存货合理库存评估、存货的定期盘点、对触发存货跌价的事件的识别及对存货跌价准备金额的估计等。
• 将前期存货跌价准备的会计估计与本期存货跌价准备转回情况、计提情况进行对比，以评估管理层对存货可变现净值确认的可靠性和历史准确性。
• 获取公司存货的跌价准备计算表，复核、分析存货可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提的合理性。
• 对于期后已实现销售的存货，我们进行了抽样检查，将样本的实际售价与预计售价进行比较；对于尚未销售的存货，我们将预计售价与最近的实际售价进行了比较。
• 对存货实施监盘程序，检查存货数量、状况。
• 获取公司存货库龄清单，检查计提方法是否按照存货跌价准备计提政策执行。
• 重新计算存货跌价准备计提金额是否准确。

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