慕思股份（001323）2024年年报关键审计项：收入确认、销售费用的完整性

据证券之星公开数据整理，近期慕思股份（001323）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主营业务收入来源：慕思股份公司的主营业务收入主要来自于床垫、床架等家居产品的生产和销售。
• 年度收入总额：2024年度慕思股份公司确认的主营业务收入为55.22亿元。
• 风险提示：由于营业收入为慕思股份公司关键业绩指标，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 了解与业务系统运行的信息技术环境和应用控制，对信息系统可靠性进行测试。
4. 销售模式审查
5. 针对不同的销售模式，了解主要销售合同的条款或条件，评价收入确认方法是否适当，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和慕思股份公司的经营模式。
6. 数据分析
7. 对比分析各月、各类产品营业收入及毛利率，对比分析经销、直营及电商模式下营业收入、经销及直营模式单位店铺面积收入、经销商数量、电商平台费用占比等，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
8. 细节测试
9. 对经销商模式的收入，选择样本进行细节性测试；对于其中的销售返利及补贴，根据销售返利及补贴政策对销售返利及补贴计算的准确性执行重新计算，复核其会计处理是否正确。
10. 对直营店模式的收入，检查收款明细及经客户签收的送货单据，并检查商场相关对账单据，以核实销售业务的真实性。
11. 对电商模式的收入，获取电子商务平台的销售明细或电子商务平台的销售对账单，与账面收入进行比较；以抽样方式将慕思股份公司信息系统所采集的交易详情与物流公司实际发货信息进行比较；对重要的电商零售平台，通过分析付款账户的付款频率和金额，判断是否存在刷单行为。
12. 函证与截止测试
13. 以抽样方式向主要客户函证本期销售额、返利及补贴金额、往来款余额。
14. 对临近资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
15. 销售回款检查
16. 对销售回款及期后回款进行检查，进一步核实销售的真实性。

二、销售费用的完整性

项目内容

• 年度销售费用：2024年度销售费用为14.03亿元，占营业收入的比例为25.05%。
• 风险提示：由于销售费用金额重大，且可能因为报销不及时、计提不完整而导致费用少记。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解、评价并测试与销售费用列支相关的内部控制的有效性。
3. 数据分析
4. 分析各月份各费用占比，并与历史同期情况进行比较，判断变动合理性。
5. 分析销售费用项目中的职工薪酬，结合慕思股份公司员工名册、工资表以及所在地区的市场工资水平，判断职工薪酬费用的合理性。
6. 合同核对
7. 从合同台账中抽查广告合同，将合同金额与账面已发生的广告费核对；同时，根据合同对广告费的摊销进行测算，与财务报表列报金额进行核对。
8. 了解各类业务推广费的收费标准，并按标准进行测算，与财务报表列报金额进行核对。
9. 截止性测试
10. 执行销售费用的截止性测试，抽查资产负债表日后大额费用发生凭证，检查是否存在跨期现象。

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