宏润建设（002062）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款及合同资产减值准备

据证券之星公开数据整理，近期宏润建设（002062）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 业务类型
• 建筑施工及基础设施投资业务：宏润建设公司按照项目合同所确定的总造价作为该项目实施过程中可实现的合同收入的总额，根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定提供服务的履约进度，并按履约进度确认收入。
• 房地产业务：宏润建设公司在房产完工并验收合格，达到可交付状态，并且客户取得相关商品控制权时，确认销售收入的实现。
• 固有风险：营业收入是宏润建设公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 了解建造合同收入确认的流程，结合重大建造合同的关键条款，评价收入确认方法是否恰当。
3. 对主要合同的毛利率实施分析程序。
4. 选取建造合同样本，检查预计总收入、预计总成本所依据的建造合同和成本资料，评价管理层对预计总成本的估计是否合理。
5. 选取重大的建造合同项目，取得并核对发包方确认的工程进度表，现场核查完工进度等，向发包方函证确认合同总价、付款进度等信息。
6. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，核查主要客户是否正常经营且经营范围是否符合宏润建设公司下游客户性质，并确认主要客户与宏润建设公司及其主要关联方是否存在关联关系。
7. 检查房地产买卖合同条款，以评价相关收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。就本年度确认房产销售的项目，选取样本检查买卖合同、可以证明房产已达到交付条件的支持性文件及房屋交付流转资料等，以评价相关房产销售收入是否已按照公司的收入政策确认。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款及合同资产减值准备

项目内容

• 减值准备确认：公司对应收账款和合同资产减值准备以预期信用损失为基础确认，管理层在确定应收账款及合同资产预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断。
• 固有风险：应收账款及合同资产金额重大，对财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解与应收账款减值准备、合同资产减值准备相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 以抽样方式对主要客户进行函证，检查应收账款、合同资产余额是否正确。
3. 复核管理层对应收账款、合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款、合同资产。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款、合同资产，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款、合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层减值测试方法的合理性；对选定的样本检查相关文件以复核应收账款账龄的准确性。
6. 选取样本检查应收账款期后回款及合同资产期后结算情况。
7. 检查与应收账款、合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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