正邦科技（002157）2024年年报关键审计项：债务重组、收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期正邦科技（002157）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、债务重组

项目内容

• 事项描述
• 正邦科技2024年度因重整事项确认债务重组收益人民币85,538.80万元。
• 2022年10月24日，南昌中院裁定受理正邦科技预重整申请。
• 2022年12月20日，南昌中院裁定受理债权人对江西正邦养殖有限公司及九家子公司实质合并重整申请。
• 2023年7月20日，南昌中院裁定受理债权人对正邦科技重整申请。
• 2023年11月3日，南昌中院裁定批准《江西正邦科技股份有限公司重整计划》及《江西正邦养殖有限公司系列公司实质合并重整计划》。
• 2023年12月15日，南昌中院裁定确认上述重整计划执行完毕。
• 由于该事项对2024年度财务报表影响重大，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 获取正邦科技重整涉及的关键资料，包括与重整相关的《重整计划》、《民事裁定书》等。
2. 了解债权申报情况，获取管理人确认的债权明细以及法院裁定的债权数据，并与公司的账面记录等进行核对。
3. 了解正邦科技重整计划的执行及相关债务清偿情况，获取债务重组清偿计算表，根据重整方案及清偿方式，重新计算清偿金额。
4. 根据正邦科技重整计划及其执行情况，检查重整收益的计算以及相关账务处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。
5. 关注资产负债表日后重整执行情况。
6. 检查正邦科技本次债务重组在财务报告中的列报是否适当，披露是否充分。

二、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 正邦科技2024年度营业收入886,971.63万元。
• 公司为农业企业，主要主营业务为生猪养殖、饲料生产销售，客户比较分散，大部分客户均为个体商户。
• 营业收入是正邦科技关键业绩指标之一，存在可能操纵收入时点以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解被审计单位销售与收款循环内部控制并测试其有效性。
2. 选取营业收入记账凭证，检查相关的提货单、过磅单，发票等原始单据数据信息是否一致。
3. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证当期销售额。
4. 对营业收入实施截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。
5. 实施分析程序，分析销售收入、销售单价是否与市场行情趋势吻合，分析毛利率变动是否异常，与同行业是否存在较大差异。

三、生物资产的减值确认

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，正邦科技生物资产账面价值241,415.04万元，账面价值占资产比重12.71%，减值准备3,430.77万元。
• 消耗性生物资产主要为仔猪、肥猪；生产性生物资产主要为种猪。
• 受生猪价格周期性影响，生物资产的市场价值可能出现较大波动。
• 由于生物资产对财务报表影响重大且在确定其可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断，将生物资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解正邦科技关于生物资产减值内部控制并测试其运行的有效性。
2. 与管理层进行沟通，了解并评估日常经营过程中生物资产安全的防范措施以及风险应对策略。
3. 期末对生物资产进行监盘，观察其生长状况，确定期末存栏数量。
4. 查询公开市场信息，了解生猪价格周期性波动规律，判断生物资产减值的风险。
5. 获取正邦科技生物资产减值准备计提表，分析可变现净值的合理性，复核预计售价、持有目的，评价生物资产减值准备计提的准确性。

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