拓维信息（002261）2024年年报关键审计项：主营业务收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期拓维信息（002261）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、26及五、46。
• 事项描述：
• 拓维信息公司2024年度主营业务收入410,194.86万元，主要为软件及服务、智能计算产品和其他收入。
• 由于收入是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与主营业务收入确认相关的内部控制的设计，并对关键控制运行有效性进行测试。
2. 抽样选取客户合同，检查合同涉及的内容、相关合同条款以及结算方式，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合拓维信息公司的经营模式，评价主营业务收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取主营业务收入明细表，结合产品类型进行分析性复核，评价主营业务收入变动的合理性。
4. 采用抽样的方法，检查与主营业务收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、验收单、回款单等，核查主营业务收入的真实性。
5. 就资产负债表日前后确认的主营业务收入，选取样本，核对至出库单、验收单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 对于手机游戏收入，对其相关信息系统进行一般控制测试、应用控制测试，同时针对玩家充值流水执行计算机辅助审计（CAATS）测试。
7. 以抽样方式对拓维信息公司主要开户银行的资金流水与银行日记账进行双向核查，核查主营业务收入的真实性。
8. 对重要客户执行函证程序，并查询其工商登记资料。
9. 核查期后收款情况。

二、商誉减值测试

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、21、和附注五、21。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，拓维信息公司合并财务报表商誉的账面原值221,154.92万元，商誉减值准备215,963.30万元。
• 管理层按照企业会计准则的规定每年对商誉进行减值测试，商誉减值测试采用预计未来现金流量现值的方法计算资产组的可收回金额，折现现金流预测的编制涉及运用重大判断和估计，特别是涉及的关键假设（包括收入增长率、永续增长率、成本费用上涨以及折现率等）。
• 由于商誉减值测试和折现未来现金流量测试过程较为复杂，同时涉及管理层重大估计和判断，管理层在选用假设和估计时可能出现偏向。

审计应对

1. 了解、评价并测试与商誉减值相关的内部控制的设计及执行的有效性，包括关键假设的采用及减值测算的复核及审批等。
2. 获取管理层编制的商誉减值测试计算表，评估商誉分摊至相关资产组方法的合理性，检查其计算的准确性。
3. 聘请独立于管理层及其专家的第三方专业人士作为注册会计师专家，利用注册会计师专家的工作对管理层专家的测试过程中使用的模型、预测数据、重要假设和折现率等关键参数等进行分析和评价。
4. 评价注册会计师专家的胜任能力、专业素质和客观性。
5. 获取管理层专家的资质证明文件，评价管理层专家的胜任能力、专业素质、客观性和行业经验。
6. 将管理层上期测试表中对本期的预测与本期的实际情况进行对比，考虑管理层的商誉减值测试评估过程是否存在偏见，并评价本期测试表中调整的未来关键经营假设是否反映最新的市场情况及管理层预期。

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