久其软件（002279）2024年年报关键审计项：商誉减值测试、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期久其软件（002279）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值测试

项目内容

• 商誉账面原值：103,097.01万元
• 商誉减值准备：103,097.01万元
• 商誉账面价值：0
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，久其软件公司商誉账面原值103,097.01万元，商誉减值准备103,097.01万元，商誉账面价值为0。
• 根据企业会计准则的要求，管理层每个资产负债表日对商誉进行减值测试，另外在识别出减值迹象时应进行减值测试。
• 管理层将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。
• 可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定。
• 编制折现的现金流量预测涉及重大的管理层判断，特别是估计收入增长率、营业利润率和确定采用的折现率。
• 由于对商誉的减值评估涉及较为复杂的估值技术且在减值测试中使用的假设和参数涉及重大的管理层判断，且其金额对财务报表影响重大，因此，我们将商誉减值测试作为关键审计事项。

审计应对

1. 评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核与审批；
2. 了解管理层采用的未来现金流量现值测算方法，评价管理层在编制折现的现金流量预测时采用的方法是否符合企业会计准则的要求；
3. 复核管理层对商誉所在资产组或资产组组合的划分，以及商誉是否按照合理的方法分摊至相关资产组或资产组组合；
4. 结合宏观经济和所属行业的发展趋势、资产组的实际经营情况、发展规划以及对于市场的分析、预测，并考虑同行业可比上市公司数据，将商誉减值测试所使用的假设和参数与历史数据以及其他支持性证据进行核对，同时对比以前年度用于测算商誉减值的假设数据是否与实际情况接近，考虑久其软件公司的商誉减值测试过程是否存在偏见，评估商誉减值测试方法的适当性及采用的相关假设和参数的合理性，判断是否需要根据最新情况调整未来关键经营假设；
5. 了解管理层聘用的评估专家的工作范围、评估思路和方法等，评价其胜任能力、专业素质和客观性；
6. 获取管理层进行减值测试时所聘用专家出具的商誉减值测试评估报告，利用注册会计师的评估专家的工作，评价专业评估机构及管理层在商誉减值测试时采用的评估方法、相关假设和折现率的合理性，评价注册会计师的评估专家的胜任能力、专业资质和独立性；
7. 检查管理层对于未来现金流量的预测及未来现金流量现值相关计算过程和计算结果；
8. 检查商誉减值测试相关信息在财务报表附注中的披露是否充分、适当。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额：81,368.69万元
• 坏账准备：17,200.04万元
• 账面价值：64,168.65万元
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，久其软件公司应收账款余额为81,368.69万元，坏账准备17,200.04万元，账面价值64,168.65万元。
• 由于应收账款金额重大，且坏账准备的计提涉及管理层的重大判断和会计估计。
• 因此，我们将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估了与应收账款管理相关内部控制设计的合理性，并测试关键控制的有效性；
2. 与管理层沟通，了解坏账准备计提政策，并评估相关坏账准备计提政策的合理性；
3. 对于单独进行减值测试的应收账款，获取了大额应收账款对应的业务合同、预期信用损失计提表，了解并获取管理层应收账款单项计提减值的认定说明及相关证据，复核用于确认坏账准备的信息，包括检查客户经营情况、客户以往付款历史及期后收款情况，检查已提起诉讼、仲裁程序的相关资料及司法判决、裁决及执行情况资料，并就未决诉讼仲裁事项获取了律师询证函，复核管理层对信用风险评估结论的恰当性；
4. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，评估管理层基于历史信用损失经验并结合当前状况对不同组合估计的预期信用损失率的合理性，评估管理层对前瞻性信息调整的合理性并选取样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算迁徙率、历史损失率以及预期信用损失计提金额是否准确；
5. 对应收账款款客户执行函证程序，检查应收账款的存在性；
6. 重新计算应收账款坏账准备金额，检查管理层计提的金额是否准确，结合期后回款情况分析预期信用损失计提是否充分。

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