罗莱生活（002293）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期罗莱生活（002293）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，罗莱生活主营业务收入为451,427.91万元。
• 收入是罗莱生活关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 收入确认政策和信息参见财务报表附注“三、27.收入确认原则和计量方法”、“五、43.营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 测试了罗莱生活收入相关的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性。
2. 获取了罗莱生活与主要客户签订的销售协议，对合同的关键条款进行核实，如发货与验收、付款与结算、返利计算方法及退换货政策等。
3. 查询罗莱生活主要客户的工商资料并询问罗莱生活相关人员，以确认主要客户是否与罗莱生活存在关联关系。
4. 获取本期主要客户的信用政策并与上期比较，以判断罗莱生活是否存在通过提高客户信用额度来促进销售的情形。
5. 比较本期与上期主要客户销售额变动情况，了解销售额变动的原因及具体合同的执行情况等，如是否存在退换货情况、是否存在货物存放于经销商但产品仍由罗莱生活控制的情形。
6. 检查客户对账单、发货单据、物流单据及回款记录，并通过执行函证程序，对选取的应收账款样本函证期末余额及当期销售额，以确认当期收入的真实性及完整性。
7. 利用IT专家的工作对罗莱生活电商业务所依赖的信息技术，以及业务数据和财务数据的一致性、真实性进行了审计，主要程序包括了解业务流程及系统架构、进行控制测试、验证电商平台、EC系统数据及SAP财务系统数据对接的匹配性、交易数据传递控制测试以及系统数据分析等。
8. 获取供应链系统中退换货记录，了解是否存在影响收入确认的异常退换货情形。
9. 获取并复核当期返利计算表，同时检查上期计提返利本期实际结算情况，以确认返利计提的真实性、准确性及完整性。
10. 选取资产负债表日前后记录的交易，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日罗莱生活应收账款余额为41,412.85万元，已计提坏账准备8,009.61万元，账面价值为33,403.24万元。
• 管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性。
• 应收账款会计政策和信息参见附注“三、11.金融工具”、“五、4.应收账款”。

审计应对

1. 了解和评估管理层关于应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 针对管理层按照组合计算信用损失的模型，评估预期信用损失模型计量方法的合理性；对模型中相关历史信用损失数据的准确性进行了测试，评估历史违约损失百分比；根据对罗莱生活所在行业的了解及参考外部数据源，评估管理层对前瞻性信息调整的合理性；按照考虑前瞻性信息调整后的违约损失百分比，重新计算了预期信用损失。
3. 对于单项评估的应收账款，抽样复核了管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对信用风险作出的评估。
4. 对以账龄组合为基础评估预期信用损失的应收款项，评估管理层对应收款项信用风险组合的划分，检查应收款项账龄，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
5. 结合应收账款函证和期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

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