赛象科技（002337）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期赛象科技（002337）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 描述：截至2024年12月31日，赛象科技公司应收账款账面余额约为4.50亿元，应收账款坏账准备余额约为1.55亿元,应收账款账面价值约为2.95亿元，占期末资产总额的比例为14.01%。由于应收账款可收回性的确定需要管理层获取客观证据，在评估应收账款的可收回金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性，基于应收账款坏账准备的计提对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；
2. 了解管理层评估应收账款坏账准备时的判断和考虑的因素，分析管理层对应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 结合应收账款及应收商业保理款的账龄、客户信用情况、风险等级等分析复核公司所采用的应收账款及应收商业保理款坏账准备政策的合理性，包括确定风险组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；
4. 通过分析公司应收账款的余额，结合账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
5. 对于涉及诉讼事项的应收账款，通过查阅相关文件评估应收账款的可收回性，并与管理层讨论针对涉诉事项的应收账款可收回金额的估计，向管理层聘请的律师就涉及诉讼的重大应收账款收回可能性的估计进行函证；
6. 评估管理层于2024年12月31日对应收账款坏账准备的会计处理及披露。

二、收入确认

项目内容

• 描述：赛象科技公司2024年营业收入为7.59亿元，主要为橡胶机械设备、航空运输夹具、配件、机器人及相关设备制造及相关设备等业务收入，本期营业收入较上期上涨12.08%。由于营业收入为公司关键经营指标，且本期收入确认对财务报表影响较大，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
2. 选取样本检查销售合同，并对合同中约定的资金支付、交货事项等关键条款进行分析，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 分产品进行分析性复核，就客户构成、销售单价和毛利率与历史数据、同行业数据、公开市场信息进行比对，识别异常的客户与交易；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，检查交易过程中的相关单据，包括销售合同、出库单、客户验收单、提单、报关单、销售发票、资金收款凭证等，确认交易是否真实；
5. 选取重要客户检查工商信息及背景，评价交易的合理性，向重要客户实施积极式函证程序，函证本期发生的销售金额及往来款项余额，确认业务收入的真实性、完整性；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出库单、验收单、提单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

三、存货账面价值的确认

项目内容

• 描述：截至2024年12月31日，赛象科技公司存货账面余额约为6.68亿元，存货减值准备余额约为0.86亿元,存货账面价值约为5.82亿元，占期末资产总额的比例为27.61%。公司的存货的主要构成为针对不同客户进行设计制造的橡胶装备，橡胶装备间的可替代性弱，具有定制性强、生产安装调试周期长等特性，因此我们将公司存货账面价值的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价并测试管理层与存货管理相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
2. 获取期末存货余额明细表，结合本年度的新签订单和验收订单，分析存货的数量变动是否与订单的签订和验收情况相匹配；
3. 结合对期末存货的监盘、发出商品的函证情况，核实合同的执行情况和在产品的状况；
4. 获取长库龄的存货明细表，了解库龄时间较长的原因，结合已收到的项目进度款，判断存货项目是否已发生了减值；
5. 获取存货跌价准备计算表，检查是否按公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
6. 评估管理层于2024年12月31日对存货减值准备的会计处理及披露。

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