积成电子（002339）2024年年报关键审计项：收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期积成电子（002339）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 相关信息披露：参阅财务报表附注三、24收入确认原则和计量方法和财务报表附注五、注释40营业收入和营业成本。
• 具体情况：积成电子公司2024年实现营业收入25.98亿元，主营业务收入较上年增加约8.94%。由于营业收入是积成电子公司的关键业绩指标之一，存在公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，故将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试和评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 通过审阅销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的有关规定；
3. 结合应收账款函证程序，选择样本测试收入确认的相关单据，检查收入的真实性；
4. 对收入和成本执行分析程序，包括与同行业、与上年度、分项目进行毛利率比较分析；检查毛利率偏高的项目，取得合同配置清单进行核对；
5. 就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单、发票、验收单等证据，评价收入是否计入恰当的会计期间。

2. 开发支出资本化与费用化划分事项

项目内容

• 相关信息披露：参阅财务报表附注三、18无形资产和财务报表附注六、研发支出。
• 具体情况：积成电子公司2024年进入开发阶段研发项目研发投入总额15,920.62万元，本年予以资本化的研发支出金额722.41万元，本年予以费用化的研发支出金额15,198.21万元。本年由开发支出转入无形资产金额1,418.97万元，转入研发费用金额15,995.51万元。年末仍处于开发阶段的资本化支出35.95万元。公司对开发阶段的支出在“开发支出”科目归集，待项目完结后，符合资本化条件的结转入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益。项目尚未完结的则为期末开发支出金额。开发支出资本化与费用化划分涉及管理层重大判断，开发支出资本化与费用化的准确划分对公司利润影响较大。因此将开发支出资本化与费用化划分作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试公司有关研发费用循环的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 评估公司确定的开发支出资本化条件是否符合企业会计准则的相关规定；
3. 检查公司的相关立项、结项资料，核实可行性论证的结果是否能够充分表明完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；检查公司研发项目立项时间、工时费用分配表、相关凭证及审批的合理性，检查已经资本化的费用归集是否真实、准确、完整；
4. 结项时检查资本化研发项目签订的与该研发项目相关的合同信息（包括合同编号、名称、金额等）或相关的中标信息、标书信息、投标文件、客户的公开招标信息等，检查资本化研发项目转入无形资产是否符合企业会计准则的相关规定；
5. 检查研发费用的预算是否足以支持研发投入，是否出现资金不足而暂停研发的情形；
6. 对研发部门进行访谈，了解期末未结项项目具体的研发情况、进度、项目成果介绍、产品市场情况介绍、效益预测分析情况等，检查进入开发阶段尚未结项的开发支出列示是否符合企业会计准则相关规定。

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