科远智慧（002380）2024年年报关键审计项：货币资金、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期科远智慧（002380）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、货币资金

项目内容

• 期末账面余额：79,320.24万元
• 质押/冻结状态：根据上海浦东发展银行股份有限公司南通分行的回函确认，资产负债表日科远智慧定期存款25,500.00万元处于“质押;冻结控制”状态。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解、评估并测试与货币资金相关内部控制设计和运行的有效性；关注科远智慧资金业务收付的审批权限的划分、银行账户的管理、票据和印章管理情况等。
3. 账户清单核对
4. 亲往中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，并与公司提供的银行账户进行核对，核实账户的完整性。
5. 对账单核对
6. 根据银行提供的《已开立银行结算账户清单》，亲往银行打印对账单，针对由于客观原因无法亲往打印的银行对账单，获取授权登陆公司的网上银行，获取对应的截图导出数据，并与公司提供的银行对账单进行核对。核实并检查银行对账单的完整性及准确性。
7. 资金流水核对
8. 对银行对账单的资金流水与科远智慧账面货币资金的收付凭证，选取足够的金额，进行双向核对，关注大额异常的资金收付。
9. 现金监盘
10. 针对科远智慧的现金执行了监盘程序。
11. 银行存款及其他货币资金函证
12. 对科远智慧的银行存款、其他货币资金进行了函证，并对银行账户的函证程序实施了有效的控制，核对了寄发函证的相关信息，关注了取得回函的快递单据、回函格式、印章、经办人及联系方式等信息。
13. 定期存款及大额存单检查
14. 对科远智慧的定期存款、大额存单进行了检查，分析评估定期存款、大额存单的商业理由及合理性，并对定期及大额存单凭据进行监盘，对未质押的定期存款、大额存单，检查开户证实书、大额存单认购凭证；针对无法获取开户证实书且已被质押的存放在浦发银行南通分行的定期存款，获取授权登陆了浦发银行网上银行客户端，检查并获取相关定期存款的状态，并获得了浦发银行南通分行的回函确认。
15. 截止测试
16. 对货币资金进行了截止测试，核对了银行对账单和公司的账务处理，检查银行存款余额调节表，关注资产负债表日前后是否存在大额、异常的资金波动。
17. 企业信用报告核对
18. 独立获取了科远智慧相关企业的《企业信用报告》，并与企业相关的财务信息进行双向核对，评价企业相关信息的完整性及准确性。
19. 账户信息检查
20. 获取了科远智慧本期开销户相关的资料信息，并关注了本期发生额较大但余额较小、零余额的账户，以及本期交易活跃但资产负债表日前已被注销的银行账户。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 应收账款期末余额：79,926.07万元
• 坏账准备余额：11,353.37万元
• 涉及管理层判断：应收账款坏账准备的计提涉及管理层对未来可获取的现金流量的判断，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 评估和测试应收账款坏账准备计提的内部控制流程，评估关键假设及数据的合理性。
3. 单项计量预期信用损失
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 组合计量预期信用损失
6. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及坏账准备的计算是否准确。
7. 客户信息查询
8. 查询和了解主要客户的信息，包括工商登记信息、信用风险和历史付款记录等，比较前期坏账准备计提金额与坏账损失实际发生金额，比较同行业上市公司坏账准备计提情况，评价坏账准备计提是否充分。
9. 函证及期后回款检查
10. 执行函证程序及期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。
11. 信息披露检查
12. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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