中原内配（002448）2024年年报关键审计项：商誉减值、营业收入

据证券之星公开数据整理，近期中原内配（002448）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，中原内配公司商誉的期末原值为64,141.12万元，减值准备14,479.38万元，净值49,661.74万元，占资产总额的比例为8.55%。
• 管理层每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等方面涉及管理层的重大判断。
• 由于涉及金额较大，且管理层需要作出重大判断，因此将商誉的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试了中原内配公司对商誉减值相关的关键内部控制。
2. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性。
4. 了解中原内配公司商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，并与公司管理层和外部估值专家讨论，评价相关的假设和方法的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符。
5. 通过比照相关资产组的历史表现以及经营发展计划，复核现金流量预测水平和所采用折现率的合理性，测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
6. 测试管理层在减值测试中使用数据的合理性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性。
7. 评估管理层于2024年12月31日对商誉及减值的财务报表披露是否恰当。

二、营业收入

项目内容

• 事项描述
• 2024年度中原内配公司收入确认的会计政策及账面金额请参阅合并财务报表附注五、注释40.营业收入和营业成本。
• 由于收入是中原内配公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试有关收入循环的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性。
2. 对收入和成本执行分析性复核程序。
3. 获取中原内配公司与客户签订的合同，对合同关键条款进行核实，主要包括发货、付款与结算、换货与退货政策等。
4. 检查中原内配公司与客户的购货订单、发货单据、运输单据、收货确认单、记账凭证、回款单据等资料。
5. 向重要客户实施独立函证程序，函证应收账款及当期销售额。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查相关支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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