日发精机（002520）2024年年报关键审计项：设备销售收入确认、长期资产减值事项

据证券之星公开数据整理，近期日发精机（002520）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、设备销售收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)及五(二)1。
• 营业收入来源：日发精机公司及其子公司的营业收入主要来自于销售数字化智能机床及产线、销售航空航天智能装备及产线、航空航天零部件加工业务、航空工程业务、飞机运营及租售业务。
• 2024年度设备销售收入：人民币10.83亿元，占合并财务报表营业收入比例为60.05%。
• 收入确认标准：
• 对于境内外子公司在本国国内销售，在将设备运至购货方指定交货地点，完成销售合同中有关设备的安装调试并取得验收凭证后，确认设备销售收入。
• 对于境内外子公司外销境外客户，在对出口产品按规定办理出口报关手续，并取得提单后，或将设备运至购货方并完成销售合同中有关设备调试并取得验收凭证后，确认设备销售收入。
• 固有风险：收入是衡量日发精机公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵设备销售收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与设备销售收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价设备销售收入确认方法是否适当。
3. 对设备销售收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对于境内外子公司在本国国内销售收入，以抽样方式检查与设备销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单及设备安装调试单等；对于境内外子公司外销境外客户收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票、客户签收单及设备安装调试单等支持性文件。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查设备销售收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与设备销售收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、长期资产减值事项

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十九)、五(一)15和五(一)16。
• 子公司业务：Airwork公司主要从事民航货运飞机的设计改造、维护及租售等业务。
• 市场环境变化：市场竞争加剧，部分银行借款将于2025年到期，Airwork公司管理层对飞机资产的运营战略进行重大调整，包括出售部分飞机资产。
• 减值测试：管理层已在其聘请的外部评估师的协助下对Airwork公司固定资产与在建工程中飞机资产进行减值测试。
• 减值金额：
• 按公允价值减去处置费用后的净额确定的飞机及发动机账面价值4.97亿元，可收回金额2.62亿元，计提减值金额2.35亿元。
• 按预计未来现金流量的现值确定的飞机及发动机相关资产组组合账面价值5.45亿元，可收回金额4.15亿元，计提减值金额1.30亿元。
• 固有风险：长期资产金额重大，且长期资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
2. 评价管理层在减值测试中使用方法的适当性和一贯性。
3. 选取主要资产，将Airwork公司固定资产与在建工程中的飞机资产公允价值评估核对至管理层聘请的外部评估师报告。
4. 将管理层上一年度计算预计未来现金流量现值时采用的收入增长率等关键假设与本年度的相关资产组的实际经营情况进行比较，评价是否存在管理层偏向的迹象。
5. 复核管理层对计算预计未来现金流量现值时使用的折现率、未来收入增长率、未来运营成本、未来资本支出等重要假设所进行的敏感性分析，评价重要假设的变化对减值评估结果的可能影响以及是否存在管理层偏向的迹象。
6. 检查与长期资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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