万润科技（002654）2024年年报关键审计项：商誉减值、应收账款及合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期万润科技（002654）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 商誉账面原值：截至2024年12月31日，万润科技合并财务报表中商誉的账面原值为170,974.31万元。
• 商誉累计计提减值：商誉累计计提减值164,096.52万元，其中2024年商誉计提减值金额为0.00万元。
• 管理层评估：管理层每年评估商誉可能出现减值的情况，商誉的减值评估结果由管理层依据其聘任的外部评估师编制的估值报告进行确定。
• 不确定性：由于商誉的减值预测和折现未来现金流量涉及固有不确定性，以及管理层在选用假设和估计时可能出现偏好的风险，我们将评估商誉的减值确认为万润科技的关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与商誉减值相关的关键内部控制的设计和运行。
2. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 了解公司商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，并与公司管理层和外部估值专家讨论，评价相关的假设和方法的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符。
4. 通过比照相关资产组的历史表现以及经营发展计划，复核现金流量预测水平和所采用折现率的合理性，测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
5. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性。
6. 关注期后事项对商誉减值测试结论的影响。
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款及合同资产减值

项目内容

• 应收款项及合同资产余额：截至2024年12月31日，万润科技合并财务报表中应收账款、其他应收款、合同资产的余额合计为232,819.23万元。
• 坏账准备、减值准备：坏账准备、减值准备合计为35,643.75万元，账面价值为197,175.48万元。
• 减值评估：当存在客观证据表明应收款项及合同资产存在减值时，万润科技管理层根据预计未来现金流量现值低于账面价值的差额计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收款项及合同资产，万润科技管理层根据信用风险特征将其分为若干组合进行评估。
• 重大判断：由于应收款项及合同资产金额重大，且管理层在确定应收款项及合同资产减值时作出了重大判断，我们将应收款项及合同资产的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价应收款项及合同资产减值测试相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 复核管理层对应收款项及合同资产预期信用损失进行评估的相关考虑及客观证据。
3. 对应收款项及合同资产的账龄进行分析，复核其准确性。
4. 对于单独确定预期信用损失的应收款项及合同资产，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量所做评估的依据及合理性。
5. 对于以共同信用风险特征为依据采用减值矩阵确定预期信用损失的应收款项及合同资产，结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性。
6. 比较同行业信用政策及坏账与减值准备计提政策等公开披露的信息，对公司应收账款、其他应收款及合同资产的坏账及减值准备的总体合理性进行评估。

三、收入确认

项目内容

• 收入来源：万润科技收入主要来源于新一代信息技术行业、广告传媒、能源行业。
• 销售收入：2024年实现销售收入487,353.62万元。
• 关键业绩指标：营业收入是公司关键业绩指标，且营业收入存在重大错报固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价公司管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司收入确认是否符合收入确认政策。
3. 对营业收入及毛利率按月度、客户、合同执行分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因是否合理。
4. 对销售收入执行细节测试，以评价收入确认的真实性、准确性，具体如下：
5. 针对新一代信息技术行业相关收入：选取样本检查销售合同、销售发票、出库单、签收记录及其他支持性证据。
6. 针对广告传媒行业相关收入：选取样本检查销售合同、排期单、媒体后台消耗数据明细、结算单等支持性证据。
7. 针对能源行业相关收入：选取样本检查合同、结算单、发票等支持性证据。
8. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出库单、客户签收单/验收报告/结算单等其他支持性文档，检查期后退货和期后回款等事项，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
9. 结合对应收款项及合同资产的审计，对报告期内主要客户执行函证程序，确认报告期内的销售金额和应收款余额，以评价收入的真实性、准确性、完整性。
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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