木林森（002745）2024年年报关键审计项：营业收入、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期木林森（002745）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注“三、25”和“五、43”。
• 2024年度木林森公司合并财务报表中营业收入169.10亿元。
• 营业收入金额重大、销售方式包括直销和经销为木林森公司关键业绩指标，且交易频繁、交易量大存在收入确认固有风险。

审计应对

1. 对公司销售收入确认的相关内部控制设计和运行进行了解、评价，并执行穿行、控制测试检查关键内部控制流程运行的有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价主营业务收入确认方法是否适当。
3. 针对本期新增主要客户，查询工商信息，了解客户基本情况，检查是否与公司存在关联关系。
4. 执行分析性复核程序，统计公司主要客户、主要产品；对公司销售结构、销售单价、毛利率等变动情况及其合理性进行分析。
5. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、销售出库单、发票、出口报关单、银行回单等，检查交易和收入是否真实发生。
6. 对公司资产负债表日前后的收入交易记录进行截止性测试，核查收入是否记录于正确的会计期间。
7. 检查主要客户本期销售回款记录，以及应收账款期后回款情况。
8. 通过现场走访、视频访谈等方式对本年主要经销客户进行访谈，核实客户是否真实存在，了解本年合作情况、销售内容、库存备货等，了解该客户是否与公司、公司股东、董监高、其他主要核心人员等存在关联关系，是否存在利益安排，并对重大终端客户进行核查。
9. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注“三、11”和“五、4”。
• 截至2024年12月31日，木林森公司合并财务报表中应收账款账面价值为38.76亿。
• 应收账款为木林森公司合并资产负债表重要组成项目。
• 木林森公司对单项金额重大的应收账款单独进行减值测试，当有客观证据表明应收账款发生减值的，计提坏账准备。
• 对于此类应收账款的减值计提取决于管理层对这些客观证据的判断和估计。
• 对于单项金额不重大及在单项减值测试中没有客观证据证明需要单项计提坏账准备的应收账款，根据客户类型及账龄等信用风险特征划分为不同的资产组，对这些资产组进行减值损失总体评价。
• 管理层以信用风险等级及历史还款记录为基础，确定除单项计提坏账准备以外的各应收账款资产组的坏账准备。
• 对资产组的预计损失比例取决于管理层的综合判断。
• 鉴于应收账款年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层对信用政策及应收账款管理相关的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性。
2. 分析木林森公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的估计等。
3. 对于按照信用风险组合特征计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对不同组合估计的预期信用损失率的合理性。
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款，选取样本检查管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括客户信用记录、抵押或质押物状况、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性。
5. 通过比较前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款坏账准备计提的充分性。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注“五、16”。
• 截至2024年12月31日，木林森公司合并财务报表中商誉账面余额为17.65亿元，相应的商誉减值准备为0.00亿元。
• 木林森公司在每年年度终了对商誉进行减值测试，减值测试要求估计包含商誉在内的相关资产组的可收回金额。
• 在确定相关资产组预计未来现金流量的现值时，木林森公司管理层需要作出重大判断，并运用收入增长率、毛利率和折现率等关键假设。
• 由于商誉对于财务报表整体的重要性，同时考虑减值测试中涉及管理层主观判断和重大估计，因此，将商誉减值认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法及现金流量预测时所使用的数据的合理性。
3. 对于公司聘请外部评估专家对期末重大商誉进行以商誉减值测试为目的的专项评估，与外部评估专家进行了沟通，评估其独立性、专业素质和胜任能力。
4. 评估商誉减值测试模型的方法和采用的关键假设的适当性，复核现金流量预测和所采用折现率的合理性。
5. 复核预计未来现金流量净现值的计算是否准确。
6. 关注公司对商誉减值披露的充分性。

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